年　　月　　日　　凭证号数　　摘要　　借方　　贷方　　余额

　　账户借方和贷方分别记录增加额和减少额，余额可以分为期初余额和期末余额，本

 

期增加额合计和本期减少额合计又称本期增加发生额、本期减少发生额，本期的期 末余
额即为下期的期初余额。期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额的关系，
可用下列公式表示：

　　期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

　　账户的哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，是由记账方法和账户的性质所决定
的。但是，不论采用哪种记账方法、属于何种性质的账户，其增加额和减少额都应按相反
的方向进行记录。如果左方记录增加额，则右方就应记录减少额；反之，如果左方记录减

 

少额，则右方就应记录增加额。账户的期初、期末余额复式记账是对发生 的每一笔经济业
务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额同时在两个或两个以上的账户相互联系地
进行记录的一种方向。

　　（三）复式记账。

　　复式记账是一种科学的记账方法，在复式记账法下账户体系设置完整，可以将经济
业务引起的会计要素的增减变动，在两个或两个以上账户中相互联系地、全面地、系统地
进行记录，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。

　　复式记账法分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。目前企事业、单位多用借贷记

“

账法。借贷记账法是以 资产＝负债+

”

所有者权益 这一会计恒等式作为理论依据。在这一会

计恒等式中，资产要素列在等号的左边，负债及所有者权益列在等号的右边，左右两边
的合计数永远相等，即保持平衡。对于资产类账户、费用类账户借方记录增加额，贷方记
录减少额或转出额；负债和所有者权益账户、收入类账户贷方记录增加，借方记录减少额
或转出额。

　　各类账户的具体结构可以得出以下结论：

　　1、借贷记账法小的借和贷，代表账户记录经济业务数量的变化，其中，左方为借，
右方为贷。

　　2、各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致：资产类账户的期初、期末余
额在借方，负债及所有者权益赇户的期初、期末余额在贷方。

“

　　运用借贷记账法记录经济业务的增减变动，采用的记账规则是： 有借必有贷，借贷

”

必相荐。

　　[例 1]某企业将借入的货币资金 10 万元存人银行。发生该项业务，首先应确定它涉及
到的两个会计要素，即负债和资产；其次确定这两个会计要素都是增加额；再次再确定

“

”

“

”

涉及的账户，即 银行存款 账户和 短期借款 账户；最后进一步确定应记入账户的借方
还是贷方。