的控制力度不够。同时，作为公司合同管理的基本制度--《合同管理办法》是 2001 年制订实
施的，仅在 2002 年做过一次修订，其部分内容已不适应当前合同管理的要求。
    三是，合同管理的内控制度执行不严格。尽管有些单位的合同管理和控制制度的制定较
规范，但在实际工作中往往将其束之高阁，对于既有的合同管理制度没有认真执行。内部
控制制度只有得到了切实地执行，才能取得良好的控制效果，防患于未然，真正有效控
制风险。
    四是，对合同管理情况的考核力度不够。目前，公司每年对下属各单位进行年度安全工
作和经营管理工作的考核，建立了一套安全和经济指标考核体系，但其中对合同管理工
作缺少相应明确的考核要求。
    三、发挥内审作用，促进完善合同管理内部控制
    内部审计本身就是企业内部控制体系的一个重要的组成部分，作为内部审计人员，我
们可以通过科学实施各种类型的审计，积极促进企业合同管理内部控制水平的提高。
    1．通过经济责任审计，提高内控自觉性和能力
    随着经济责任审计工作的不断推进，大家对它的关注度也越来越高。对一个企业来说，
每一位企业负责人的任期，在该企业的发展历程中只是一个阶段，与这个阶段的经营效
益相比，负责人在强化风险管理和内部控制上所做的贡献往往对企业长期发展的意义更
大。同时，对企业负责人的离任经济责任审计，对其继任者也有着提示和预防的作用，对
其今后的经营管理有着积极的借鉴意义。因此，经济责任审计应抓住目前合同管理中的难
点和弱点，注重对内部控制制度建立健全及执行情况的分析评价，突出经济责任审计的
预警作用，有效增强各级管理层的内控意识，提高风险管理能力，积极推动企业内部控
制建设，促进企业的持续健康成长。
    2．开展专项审计，强化合同管理控制
    针对合同量较大的下属单位，内部审计部门可以组织实施合同管理方面的专项审计，
对现有的合同管理状况进行有针对性的检查和监督，发现不足，提示风险。
    首先，要帮助企业健全合同管理的内部控制制度，构建合同订立及实施的保证体系，
使工程项目的全部合同事件都处于控制之中，保证合同目标的实现。合同订立及实施的保
证体系包括合同审核制度、合同管理工作程序、合同资料文档系统、施工过程中严格的检查
验收制度、报告和行文制度等。通过专项审计，对被审计单位既有的合同管理内部控制制
度进行审查，绘制流程图，并抽取部分合同进行再执行检查，可以发现现有合同管理内
控制度中不健全，已过时，或未执行的情况，提醒管理当局及时制订或修订相关制度。
    其次，选择重点项目，开展合同实施后评估工作。对合同签订情况、合同执行情况、合同
管理情况进行检查和评价，甚至可以对合同条款进行分析，并提出分析评价报告。
    当然，我们也关注到内部审计的作用不仅在于通过检查和监督来揭示问题，评价企业
各部门履行职责情况的好坏，更重要的是如何解决问题，弥补控制中的漏洞，帮助企业
营造良好的控制环境，成为企业内部控制过程设计的顾问、风险评估师和咨询专家。因此，
在审计监督、评价的基础上，内审人员要注重与被审计单位的沟通与交流，提供内部控制
规范等方面的专业咨询服务，并结合企业实际，共同探讨解决方案。通过提供咨询服务，
提出建设性的意见和建议，充分发挥内部审计监督与服务的功能，帮助企业完善合同管
理制度，规范合同管理工作，强化合同管理内部控制。
    3、督促整改落实，完善考核内容
    为了检查审计预期的目标是否实现，督促被审计单位对审计发现的问题及时采取有效
的整改措施，切实发挥内部审计在企业合同管理内部控制中的作用，内审部门要加强后
续审计，对审计结果执行情况进行后续的跟踪检查。通过后续审计，还可以帮助内审人员
深入了解审计意见和建议是否切实可行，执行中又产生了那些问题需要修正等情况，有