重要作用。引进环境税，有利于打好节能减排的攻坚战、持久战，加快出台环境税政策，
有利于建立节能减排的长效激励机制和约束机制。
（5）开征环境税是我国环境现状的迫切要求。由于我国大部分企业以煤为主要燃料，加
之在工业化进程中，一些高能耗、重污染型企业迅速发展，使工业有害物质的排放量骤增，
对我国的大气、陆地和水源造成严重污染，对我国人民的身体健康和经济的进一步发展带
来了严重危害。随着环境污染程度的加剧和污染范围的扩大，治理与改善环境状况的任务
日益艰巨，要求财政提供的资金不断增加，征收环境税则是筹集环保资金的最有效方法。
（6

“

”

）利用税收杠杆作用可以有效抑制污染现象。 谁污染谁纳税 是环保的经济刺激手段

之一。从我国环保立法的指导思想而言，我国也主张环保的经济刺激制度。环境税是可持
续环境定价机制的表现，而我国现行价格形成机制主要考虑产品的生产成本，没有将环
境资源等外部成本内在化，无法激励环境治理和改变生产者、消费者破坏环境的行为，不
能真实反映经济增长的资
源环境代价，导致我国生产企业污染严重甚至外国污染企业的迁入，导致我国环境的恶
化。
（7）排污收费制度为我国环境税的开征奠定了良好的基础。实行排污收费制度的十多年

“

”

里， 污染者付费 这一环境税收经济观念的精髓已经深入人心，从客观上为环境税收制
度的实施奠定了群众舆论基础，有利于节约环境税的开征成本；同时，排污收费制度实
施以来,我国已经形成相关的法律法规体系，这又为环境税收制度的实施奠定了法律基础；

“

”

而且，排污费本身就具有 准税 性质，这使环境税制度的实施具备了制度基础。所有这些
都使我国开征环境税、完善环境税收政策具备了一定的可行性。
（8）采用环境税比其他经济手段更具优越性。开征环境税，一方面可将使社会成本内部
化，生产者了追求利润最大化，会积极研究开发治污新技术，根据自身的成本利润函数
作出对自己最优的选择，以减少污染排放量，从而实现全社会资源的有效配置。另一方面，
课征环境保护税不仅可以为实施环境保护提供财力，成为政府治理污染的又一新的资金
来源渠道，而且还可用于弥补地方政府的财政赤字。再者，征收环境保护税后产生污染的
产品价格大多要上涨,使得市场需求量减少，也抑制了污染性的生产活动。所以，环境税
较之我国目前采取直接管制和收取排污费等方式，都更具优越性。
▲▲三、建立和实施环境税收体系的建议
根据环境保护政策的总体目标，借鉴发达国家的经验，运用税收政策，在现行税制的基
础上，进行税制改革试点，开展试点研究，及时研究试点中出现的新情况和新问题，以
便建立有利于可持续发展的绿色税制。
1、注意环境税与国际协调问题。当各个国家或地区采用不同
的环境标准和环境政策，而国际间生产要素的流动性较高时，会产生调整成本。因此，应
采用渐进式的赋税对影响较大的出口导向型产业给予税收优惠过渡性办法。但采用这种措
施时，应兼顾国内低能、低污染产业的比较利益，否则会使环境税无效。理想的对策是寻
求国际间环境保护的合作，达成一致的环境政策。
2、有效克服环境税的消极影响。环境税也不是万能的，它也存在消极影响，主要体现在征
税水平的两个方面:一是征税水平的高低;二是征税水平的稳定性。征税水平过高将对投资
者和企
业国际竞争力产生消极影响。环境税的征收水平不能损害我国企业的国际竞争力，这一点
对我们发展中国家来说是非常重要的。在实施税制绿化的过程中，注重保持微观经济主体
的税负基本不变，可以在开征新的环境税的同时，降低企业其他税收负担，必须警惕把
环境税收入当作增加财政收入或弥补赤字的工具。
税收是政府实施环境保护的必要经济性措施，需要进行经济上、方案上等一系列可行性研