总值，都有显著贡献。

1997年经济合作与发展组织各国中与环境有关的税收对总税收的

贡献表

加

拿

大

丹

麦

芬

兰

法

国

德

国

爱

尔

兰

意

大

利

荷

兰

挪

威

英

国

美

国

百分比数

与环境有关的税收

占总税收的百分比

与环境有关的税收

占国内总值的百分

比

数据来源：借鉴发达国家经验推进我国绿色税收进程，郭娜刘强，税务研究，

2009/01

上列国家当中，与环境有关的税收包括：其一、对排放的各种气体与水污

染物征税；其二、对石油、煤、天然气及精炼燃料(如汽油和柴油燃料)征税；其
三、对有害或有毒废弃物征税；其四、对产生污染的商品征收各种税。从上表可
以看出,绿色税收不仅推动了经济效益的增加,而且取得了良好的环境效益，具

“

”

有双赢的优势。

三、中国绿色税收现状和存在的问题

（一）中国现行绿色税收的现状
总体上来说，我国现行的税费政策中采取的一系列的环境保护措施主要

包括：

1.对环境污染行为实行排污收费制度。仅对于环境排污收费这项，国家就

规定了污水、废气、废渣、噪声四大类、100 多项排污收费标准。固体垃圾税还未
实施，但已经实施对居民生活垃圾收费的制度。

2.实际上具有生态效果的税种，如资源税、消费税、城市维护建设税、车船

使用税、城镇土地使用税、耕地占用税等。如 2005 年我国对不可再生资源、稀
有资源出台了取消出口退税、下调出口税率、提高资源税税额等相关政策；我
国也于 2009 年开始征收燃油税。

3.税收优惠措施，这些措施分散在其他税种中，主要是为了保护生态环

境减少污染行为，如增值税对综合利用三废生产的产品适用低税率，或者给
予免税优惠等这些政策。

（二）中国现行的绿色税收存在的问题
1、针对环境污染的专门税种欠缺。相比于国外相对完善的环境税收制度，

我国现行税制中针对环境污染的专门税种很少，对排放到环境中的废水、废气、
固体废弃物、噪声等污染物只是收取排污费，税和费的区别在于税收的法律效
力和强制性更强，对经济主体的约束力更强。

2、现行的排污收费制度弊端重重。我国现行的排污费征收标准低于污染防