殊性，一些复核人员难以胜任复核工作，从而使复核工作形式化，潜在的审计风险难以

 

排除。
　　事务所管理层对质量控制不够重视；事务所缺乏成文的或有效的质量控制政策与程
序。以上两点反映出事务所管理层在事务所质量控制中起主导作用。他们的质量意识高低、
对质量控制的重视程度直接影响到一般审计人员在质量控制方面的态度，进而影响到整

 

个审计工作的质量。
　　3　审计方法落后。从我国的情况来看，即使是制度基础审计方法的运用也还很不熟
练，除了一些大型的事务所采用了制度基础审计方法外，大多数中小事务所的审计方法
还仍停留在账项审计阶段。至于风险导向审计方法的原理和应用问题，大都还处于朦胧之

 

中。
　　4　竞争环境恶劣。由于审计市场总量有限，划分不均衡，导致竞争异常激烈。加上一

“

”

些会计师事务所互相拆台，公司可以肆意选择自己 满意 的事务所，从而导致恶性竞争。
由于审计市场的过渡无序竞争，使公司对事务所的压力增大，不仅独立性将会受到损害 ，
而且使得审计市场的竞争结构和手段变的过于复杂，审计机构和专业人员可能会通过不
正当的手段取得客户，在风险防范和审计质量上做出不得以的让步，往往将其会计师事
务所蜕变为一般盈利企业来经营，追求利润最大化，漠视注册会计师职责，甚至为了利

 

益而铤而走险。
　　5　专业胜任能力低。缺少类似行业审计的经验，由于公司业务的复杂性和不同行业
的特殊性，要求审计人员具有丰富的相关审计经验，以增强其专业判断。审计经验不足，
无法确定重点的审计领域，无法对重大的会计、审计问题做出正确的判断，从而产生审计
风险。