C.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
D.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则

7.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最

   

高限额的规定，下列说法中不正确的有（ ）。
A.应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执
行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资
数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承
担相应的赔偿责任
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

8.

   

下列关于事务所侵权赔偿责任范围的说法中，不正确的有（ ）。

A.会计师事务所在其审计收费金额范围内承担相应的赔偿责任
B.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下， 会计师事务所在其
不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
C.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实
审计金额范围内承担相应的赔偿责任
D.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其
不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

三、简答题
2011 年，A 上市公司管理层通过伪造销售发票、出库单、销售单等原始凭证，虚构营业收
入。W 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，甲注册会计师实施了检
查销售发票、函证客户等必要审计程序后，并且在审计过程中遵守执业准则、规则确定的
工作程序并保持必要的职业谨慎，认为 A 公司 2011 年度财务报表不存在重大错报，出
具了标准意见审计报告。
大股东 W 在阅读 2011 年度已审计财务报表公布后，认为 A 公司股票会大涨，大量购入
了 A 公司股票。随后因为管理层内部的纠纷，A 公司虚构营业收入的案件曝光，其股票价
格大幅下跌。为此，大股东 W 向法院起诉 W 会计师事务所和甲注册会计师，要求其赔偿
损失。W 会计师事务所和甲注册会计师认为已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保
持必要的职业谨慎，要求免于承担民事责任。
要求：
(1)为了支持诉讼请求，大股东 W 应当向法院提出哪些理由。
(2)指出 W 会计师事务所和甲注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，W 会计师事务所和甲注册会计师可以免于承担民事责任。

参考答案及解析

一、单项选择题
1.
【答案】D

【解析】注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职