觉地把办事准确和职业道德放在首位。

　　2.3 

 

完善企业内部会计控制制度应注意的问题 建立、健全企业内部会计控制制度是

一项新的工作，不同企业由于其业务性质、经营规模等各不相同，内部控制的内容也不尽

相同。因此，在设计时必须关注以下问题：

　　2.3.1 明确设计主体：内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。设计者

既要熟知企业经营政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理

和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才，企业可自行

设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。

　　2.3.2 注重选择关键的控制点：只有找出企业会计工作和管理工作中的这些关键环

节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。

　　2.3.3 明确控制目标：在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制

度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标

是否已达到。

　　2.3.4 加强内部监督：企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加

强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出

现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章

必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。

　　2.3.5 关注人员素质：会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业

素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育，在专业人员的选拔任用方

面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济

管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。

    总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会

计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，有助于管理层实现其经营方针和目标，保护

单位各项资产的安全和完整防止资产流失，保证单位经营管理信息和财务会计资料的真

实、完整，并有助于企业避免或降低各种风险，提高经营管理效率，保证国家法律、法规

的贯彻执行，有利于企业经营管理活动朝着既定目标扎实推进，保证企业发展战略和工

作规划的顺利完成。