中填入

8 万元（取得符合免税条件的甲公司投资收益）。在第 1 行形成免税收入 8 万元。 

　　

3.继续填写附表三《纳税调整明细表》（根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细

表》分析填列）：

 

　　①第

7 行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：在第 3 列“调增金额”

栏中填入

26 万元（会计上确认的对乙公司投资收益减少额） 

　　②第

15 行“14.免税收入”：在第 4 列“调减金额”填入 8 万元（即附表五《税收优惠明细

表》第

1 行“免税收入”）。 

　　（二）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（

A 类）》。 

　　

1.第 9 行“投资收益”：金额栏中填入-18 万元。即根据“投资收益”科目的损益相抵后的数

额（

8-26＝-18）计算填报。 

　　

2.第 14 行“纳税调整增加额”：填入 26 万元。即通过附表三《纳税调整项目明细表》“调增

金额

”列计算填报。 

　　

3.第 17 行“免税收入”：填入-8 万元。即填报计入利润总额但属于税法规定免税的符合

条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。本行通过附表五《税收优惠明细表》第
1 行计算填报。由此形成第 15 行“纳税调整减少额”-8 万元。 

　　

4.最后形成第 23 行“纳税调整后所得”以及第 25 行的“应纳税所得额”80 万元。 

　　

四、其他事项说明

 

　　在讲述了上述计算及填表事项后，为帮助企业做好企业所得税汇算清缴，文涛税官又
告知源潇公司财务人员一项本案例中未涉及，但对外投资经常遇到的涉税事项的处理：

 

　　假设乙公司

2012 年是盈利，其可分配利润也是 65 万元，在权益法核算时，源潇公司

则在会计上确认

2012 年投资收益 26 万元，但根据《企业所得税法实施条例》第十七条关于

“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作
出利润分配决定的日期确认收入的实现

”的规定，在税收上应作纳税调整减少 26 万元。在应

纳税所得额计算、纳税申报表及附表填制时与上述投资亏损业务做反向操作即可。