1、内部控制的概念与作用

内部控制制度是现代企业治理制度的重要组成部分，它对于保障企业经济

资源的安全与完整、维护会计信息的真实可靠、提高企业经营管理能力与水平，
发挥着越来越重要的作用。

内部控制不仅是一种面大量广的基础性管理，而且也是一种成本低廉、作用

长久的治本性管理，是现代化大生产管理系统网络中的基本环节。它所具有的功
能和作用已为无数实践所证明，内部控制已成为当今国内外企业组织管理系统
的重要组成部分，成为组织内部为实现其业务和管理目标，实施自动防措、变错
和纠错，实现自我约束、自我控制的不可缺少的重要手段。国际上已普遍认识到
建立、健全完善的内部控制制度对加强企业管理和发展经济有着重要作用。内部
控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是
严密，作用也就越大。一般来说，内部控制的作用主要体现在以下几个方面：

（

1）有利于企业经营方针的贯彻执行。任何一家企业，要达到一定的经营

目标，必须拥有一个相互协调相互制约的内部控制制度。科学管理是一种现实的
生产力，是促进经济发展的动力，如果内部控制制度不健全，管理混乱，监督
不力，就无法贯彻企业的经营方针。
   （2）有利于提高企业的经济效益。企业的经济效益集中体现了经济活动的成
果，严格执行内部控制制度，不仅有利于促进经营活动各环节之间保持协调，
也有利于促进各环节之间的相互监督和制约，防止错弊现象的发生，促进经济
活动健康有序的进行，提高企业经济效益。
   （3）有利于防止资产的流失。当前，资产流失现象严重，探究其原因，与企
业内部控制制度薄弱、监督措施不健全有很大的关系。内部控制制度不健全，导
致财产物资管理混乱、小金库现象严重，以及灰色消费现象的频频发生。加强内
部控制制度的建设，可以有效的维护企业财产物资的安全完整，防止资产流失。

（

4）有利于防范违纪违法的行为发生。建立健全的内部控制制度，并且在

实践中严加执行，有利于消除弄虚作假、营私舞弊的隐患。通过对企业经济活动
全过程的内部监控，从制度上加以防范，从源头上进行把关，减少企业的违纪
违法行为的发生。

内部控制制度体系作为一种严密科学的管理方法，在市场经济发展中越来

越得到企业管理界的肯定与重视，精明的企业家在向管理者要效益的同时，通
过完善内部控制制度，确保企业经济活动的有效进行，防范错弊行为的发生，
提高经济效益和社会效益，把企业推向一个新的发展阶段。

2、内部控制设计的一般原则和方法

（

1）内部控制设计的原则

内部控制制度设计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和

依据的客观规律和基本法则。在设计内部控制制度时，应依据内部控制的理论和
规范，借鉴内部控制先进经验，立足于企业实际，在企业整体有效的视角中来
构建科学、合理、动态的内部控制体系

。

在我国中小企业内部控制过程中一般坚持

一下原则：

①

相互牵制原则。一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约

环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。

②

成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑