1.1847 亿元，2004 年虚增利润 1.4875 亿元)。

 

　　

(二)虚增收入和收益：使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务

报表。经查，

2002 年科龙年报中共虚增收入 4.033 亿元，虚增利润近 1.2 亿元。其具体

手法主要是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报的

主营业务收入和利润。

　　

(三)利用关联交易转移资金：利用关联交易转移资金。经查，科龙电器 2002 年至

2004 年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，2000 年至 2001 年

未按规定披露重大关联交易，

2003 年、2004 年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额

资产的事项。

        审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。审

计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社

会资源的配置效果。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。

另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事

务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。

二、审计失败的原因

　　（一）审计失败的内部原因

　　

1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性

　　独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。对

事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审

计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计

人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。另外，随着审计任期的

延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避

免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。

　　

2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足

　　由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差

不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业

经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验

不丰富。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，

或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。

　　

3.会计师事务所的内部控制体系不严密