控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降
低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性
和有效性情况，设定一定控制风险的，计划估计水平。
控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的
存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务
报表系统，由此产生了控制风险。
控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。
这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效
性的
。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风
险。由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不
可能为零，它必然会影响最终的审计风险。
（
3） 检查风险
指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在
的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过
注册会计师进行控制和管理的风险要素。它独立地存在于整个审计过程中。不
受固有风险和控制风险的影响。
检查风险与注册会计师工作直接相关。是审计程序的有效性和注册会计
师运用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会计师的工作有关。它直
接影响最终的审计风险。在实践中注册会计师就是通过收集充分的证据来降
低检查风险，从而把总审计风险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重
要性水平一道决定了审计人员需要实施的
的性质、时间和范围以
及所需收集证据的数量。
3、 审计风险的成因分析
审计风险的形成原因是多方面的、复杂的，可以归纳为三方面：审计风险的
客体因素，即由于被审计单位的因素引起的审计风险；审计风险的主体因素，
即由参与审计的注册会计师及所在的会计师事务所方面的因素引起的审计风险；
审计风险的环境因素，即由于审计主体和审计客体所处的社会经济环境的作用
引起的审计风险。
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