1．受托阶段。要详细了解委托人的委托目的和业务内容，对可能产生的风险进行预测和分
析，只有通过充分了解确认有承办能力，才能签约。明确双方的权利和义务，分清各自的职
责范围，并对委托事项进行协商。要如实向委托人介绍社会审计的规定，以防以后发生误会。
同时，审计机构还要注意防止委托方提供的假证据，在签约时要写明委托方对提供的资料
的完整性和真实性负责等内容。

2．准备阶段。事务所要根据承办项目的要求和任务，以及被审计单位的行业特点和情况复
杂与否，确定选派专业性强、能胜任的审计人员组成审计组。制定好审计项目、内容、目标、方
法和任务等工作计划。

3．实施阶段。这一阶段的审计风险防范有三个重要环节：首先是审计取证，审计人员取得
的证据必须充分、有力、合规合法、客观真实，具有可证性，收集的证据一定要经过审计人员、
被审计单位的主管和有关随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的
期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计
的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，
积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔
者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。

一、审计风险的成因及存在的主要环节

(一)审计风险的主要成因

1．审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审
计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证
和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计
操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择
不当，也将影响审计结论的是否正确等。

2．社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人
员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键
环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种
修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核
算，其审计风险就会降低。反之则升高。

3．经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如
企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论
的难度加大，从而增加了审计风险。

4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，
审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、

《注册会计师

法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责
任。