银行基于资产安全和经营稳健的考虑，十分注重按照审慎会计原则，在贷款的会计处理上
充分估计可能发生的损失，真实反映贷款的实际价值。通常采用的方法是在保持信贷资产账
面数字不变时，在资产方设立对冲项目

――呆账准备金用于备抵贷款资产项目的损失，使

其按照实际价值得到反映，在负债方相应核减资本金。外资银行对呆账准备金什么时候提取、
提取多少有充分的自主权，不受财务、税收部门限制，常常会在有计划地预提普通风险准备
金的基础上，针对具体贷款风险提取专项呆账准备金，以便在实际风险损失发生时有能力
自担风险。如某外资银行除计提

 1％一般准备外，贷款降为不良后，会根据贷款项目预期损

失程度计提相应的专项坏账准备金。

 

　　国内银行对贷款的会计处理主要按照

1993 年财政部颁布的《金融保险企业财务制度》的

有关规定执行，已设立了呆账准备金科目用于抵减资产价值。但呆账准备严格按照财政部确
定的计提标准

――年末贷款余额的 1％提取，损失发生后由财政部门审批核销，存在呆账

准备提取水平过低、提取方式单一、提取范围过窄和银行对准备金的提取和核销缺乏自主使
用权的问题。与外资银行相比，我国的银行财务管理制度既不利于及时揭示银行贷款风险，
也不利于促进管理人员自觉控制风险。

 

　　综上分析，我国商业银行在信贷管理制度的科学性和成熟性上与外资银行有较大差距。
这种差距直接导致了中外资银行在竞争能力、经营效率和风险控制水平上的距离。因此，借
鉴国外银行先进做法，改革现有信贷管理制度势在必行。

 

　　

1、借鉴外资银行日趋成熟的信贷管理经验，按照权力制衡的基本原则，建立健全信贷

组织管理体制。

 

　　

2、树立以人为本、激励与约束并重的信贷经营管理思想，从人与制度上筑起防范信贷风

险的双重闸门。

 

　　信贷管理的核心是对人的激励和控制，目前我国银行的信贷管理制度强调通过制度加
强控制，对人的激励显得不足。过份以责任制来制约信贷管理人员，并不能取得良好的效果。
如责任人为了避免出现贷款损失从而避免处罚，往往对有问题贷款在到期前进行不应有的
展期或给予新贷款以收回旧贷款的本息，反而隐藏了风险；为了将个人责任变为集体责任
往往将所有贷款，无论金额大小都推给审贷委员会研究决定，降低了工作效率。现时的问题
应是强化激励机制，充分发挥信贷管理人员的主观能动性。可从以下三方面着手：第一，打
破目前信贷审批权限按行政职务大小层层下放的旧框框，实行审批放贷和行政完全脱钩。可
按实际能力和以往业绩给予信贷管理人员相应审批权限，并每年进行一次审定，视情况决
定提升或降级，创造既有压力又有动力的工作环境。第二，把实际工作中过多的负激励转为
正激励。加强正面引导和管理的同时，充分尊重和发挥员工的能动性，满足他们受到社会尊
重的心理需要。第三，改革现行工资分配制度。坚持市场化的报酬原则，调大绩效工资比重，
破除行政级别的工资制度，全面推行客户经理等级薪酬制度。

 

　　

3、客观评价银行信贷风险，改变信贷营销观念，正确处理好风险管理与提高效率的关

系。

 

　　

4、改革财务管理制度，建立符合谨慎经营和审慎会计原则的呆账准备金的计提和冲销

制度。