的监控职能，增强监事会的独立性。同时，应赋予监事会更大的监督权力，加强对董事会和
高级管理层行为和活动的制约作用，提高监事会的监控力度。
5、完善我国商业银行内部控制体系。COSO 委员会发的《企业风险管理框架》文稿，将内部控
制纳入风险管理，视为企业管理过程中的重要组成部分，突出体现了内部控制在战略管理
和风险管理等方面的趋势。因此，要全面考虑我国商业银行的具体情况并吸收国外先进经验，
争取制定出全面、有效的内部控制规范体系，以促进企业内部控制的发展，从而增强商业银
行财务风险的防范能力。
6、要深化人事与激励约束机制改革，建立市场化的人力资源管理机制。一方面董事会要建立
一套科学有效的评价和激励机制，要设计一套有效的综合激励约束机制。包括报酬激励、声
誉激励、聘用与解雇激励、明确经营管理班子各成员的期权计划、绩效衡量和退休计划等等；
另一方面是建立商业银行经理人市场。一个市场化的经理人才市场是经理人外部激励约束的
重要组成部分。政府和商业银行监管机关应当从建立市场化的经理人资源配置机制、加强对
经理人的培养、健全管理人员的责任机制等方面促进经理人市场的发展。最后，在激励约束
过程中，要降低管理层的控制权收益，增加其风险收益，以形成层次合理、激励与约束相容
的体制。
7、建立透明的信息披露制度。一个强有力的信息披露制度是对银行进行监督的典型特征，是
股东具有行使表决权的关键。商业银行要定期按时规范地向社会和广大投资者披露重要信息
及关联信息，并且要对信息的真实性负责。通过信息权的引入、确立、实施和保障，改善股东
大会、董事会、监事会、经营管理层以及其他利益相关者之间的信息不对称等问题，形成有利
于商业银行发展的公司治理结构。
主要参考文献：
[1]宋建波.企业内部控制[M].北京：中国人民大学出版社，2005.
[2]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究，2004.4.
[3]杨有红，胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究，2004.10.