2.建设阶段。内部审计与社会审计机构共同负责建设阶段综合审计的具体工作,国家审计

机关对其进行监督与及时的沟通

,并把握审计工作的整体进度。具体审计内容包括项目准备

阶段资金运用情况、项目调整概算情况、项目经济合同实施情况、项目概算执行情况、项目内
部控制制度、项目建设资金来源、到位与使用情况、项目建设成本及其他财务收支、项目设备、
材料采购及管理情况、项目税费计缴情况、项目执行环境保护法规、政策情况、施工质量情况、
施工安全情况以及施工进度情况

,以及对设计单位、项目施工单位、项目建立单位进行的审计

监督等。

 

　　

3.竣工阶段。由国家审计机关为主导,三方共同审计。具体审计内容包括项目竣工决算报

表、项目投资及概算执行情况、项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资、项目交付
使用资产情况、收尾工程的未完量及所需投资、项目结余资金、建设收入的来源、分配、上缴和
留成、使用情况、投资包干结余、项目投资效益等。

 

　　

4.运行阶段。主要由社会审计机构负责工程投入运行之后的后续跟踪审计工作,主要包括

工程运行绩效情况、项目对当地环境的长期影响情况、项目投资回报情况、项目运行安全评估
等。国家审计机关在这一过程中随时了解社会审计单位的审计工作进展以及被审计单位的活
动

,确保被审单位对审计决定和建议的落实。 

　　

 

　　四、大型国家工程综合审计流程

 

　　

 

　　大型国家工程是一个复杂巨系统

,除了需要关注项目本身的投资收益外,还遵循国家战略

布局

,促进区域经济、社会、技术的发展,还要保证周边生态环境的可持续发展。针对大型国家

工程综合审计的三方审计模式

,可通过综合集成研讨厅这种面向多决策主体系统有效的组织

管理形式

,建立大型国家工程综合审计的流程模式。以上提到的立项―建设―竣工―运行四

个阶段中

,各个审计阶段主要细分为指标体系建立、取证与信息搜集、综合审查评价三个层面,

每一个层面都并非由固定实体构成

,以虚拟组织的形式存在与整个工程综合审计的过程中。 

　　

(一)指标体系的建立是工程综合审计的理论依据与核心 

　　由于大型国家工程在设计施工方面的高度专业性

,为保证指标体系的构建具有权威性与

可操作性

,拟通过综合集成研讨厅的形式进行指标体系的制定: 

　　

1.确定参与研讨的主体。以国家工程审计人员为主导,根据具体阶段的不同,联合工程投

资方、工程设计方、工程各子系统承建方、工程监理、工程专家顾问以及社会公众代表、工程所
在地方政府等。

 

　　

2.建立服务于各主体的决策支持系统,记为 DSS-1,DSS- -2,……,DSS-n,n 为主体个数。 

　　

3.建立服务于指标体系制定研讨平台的技术支持系统,主要包括国家相关大型复杂工程

的资料库

,如(下转第 162 页)(上接第 155 页)工程立项决策库、资金筹集和使用库、工程管理资

料库、工程招投标数据库、投资效果数据库、工程环境影响评估库等。

 

　　

4.建立群决策议事规则、决策仲裁机制、研讨程序等。 

　　

5.建立驱动和运作上述研讨程序及相关支持系统的软件系统。 

　　

6.建立大型国家工程综合审计指标评价体系。 

　　

(二)取证与信息搜集是工程综合审计的资料来源 

　　为保证工程审计的独立性

,参与取证与信息搜集的主体必须为国家工程审计人员或接受

委托的内部审计和社会审计人员

,相关工程参与方必须无条件提供审计所需的全部资料。 

　　

(三)综合审查评价是工程综合审计的核心环节 

　　国家审计机关、内部审计与社会审计机构三者相结合

,以综合集成研讨厅的组织形式,对

工程项目的前、中、后期进行综合审计评价

,并最终形成审计报告。