其会计处理应为：

 

　　借：应付账款（施工单位）

 

　　

 贷：其他业务收入 

　　借：营业税金及附加

 

　　

 贷：应交税费 

　　案例

2：收取地税支付代扣税金手续费 

　　

××煤炭基建企业 201×年×月×日现字××号凭证反映收取××县地税局支付代扣税金手续

费

××元。 

　　会计处理：

 

　　借：银行存款

 

　　

 贷：其他应付款 

　　根据《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息个人所得税手续费收入征免税问题的通
知》（国税发

[2001]31 号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的

实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时

2%取得手续费。对储蓄机构

取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业
所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

”对于××煤炭基建企业收取地税支

付的代扣税金手续费收入应按规定缴纳营业税

. 

　　其会计处理应为：

 

　　借：银行存款

 

　　

 贷：其他业务收入 

　　借：营业税金及附加

 

　　

 贷：应交税费 

　　案例

3：收取火工品管理费 

　　

 ××煤炭基建企业因派专人代施工单位保管火工品于 200×年起向各施工单位收取火工

品管理费。

 

　　会计处理：

 

　　借：应付账款（施工单位）

 

　　

 贷：其他应付款 

　　根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发

[1993]149

号）第七条规定

“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本

税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务
业。

”因此，对于××煤炭基建企业向各施工单位收取的火工品保管费行为有偿提供营业税应

税劳务

,应按“营业税/服务业”税目计算纳税。 

　　其会计处理应为：

 

　　借：应付账款（施工单位）

 

　　

 贷：其他业务收入 

　　借：营业税金及附加

 

　　

 贷：应交税费 

　　三、城市维护建设税与教育费附加

 

　　《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发

[1985]19 号）规定：城市维护建设

税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称

“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三

税

”税额为计税依据而征收的一种税。 

　　同时，在

1984 年国务院颁布的《关于筹措农村学校办学经费的通知》中明确对缴纳增值

税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收教育附加费。