与预防等措施。项目小组应选择一定数量的控制活动样本，采取验证、观察、
询问、重新操作等测试方 法，评价公司的内部控制措施是否有效实施。 
   
（四）与公司管理层和员工交谈，查阅公司相关规章制度等，评价信息沟通
与反馈是否有效，包括公司是否建立了能够涵盖其全部重要活动，并对内部
和外部信息进 行搜集和整理的有效信息系统，以及公司是否建立了有效的信
息沟通和反馈渠道，确保员工能通过其充分理解和坚持公司政策和程序，并
保证相关信息能够传达到应 被传达到的人员。 
   
（五）与公司管理层及内部审计部门交谈，了解公司对内部控制活动与措施
的监督和评价制度。项目小组可采用询问、验证、查阅内部审计报告和监事
会报告等方法，考察公司内部控制监督和评价制度的有效性。 
   
在上述调查基础上，听取注册会计师意见，评价公司现有内部控制制度对合
理保证公司遵守现行法律法规、经营的效率和效果、财务报告的可靠性是否
充分，关注内部控制制度的缺陷可能导致的财务和经营风险。 
 
二、财务风险调查 
   
第九条 根据经审计的财务报告，分析公司主要财务指标，调查 
相关财务风险。 
   
（一）计算调查期间公司各期毛利率、净资产收益率、每股收益、每股净资
产、每股经营活动产生的现金流量净额、资产负债率、流动比率、速动比率、
应收账款周 转率和存货周转率等主要财务指标，分析公司的盈利能力、长短
期偿债能力、营运能力及获取现金能力，综合评价公司财务风险和经营风险，
判断公司财务状况是否 良好。各项财务指标与同行业公司平均水平相比有较
大偏离的，或各项财务指标及相关会计项目有较大变动或异常的，应分析原
因并进行调查。 
   
（二）查阅公司应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况等因
素，评价应收账款余额及其变动是否合理。抽查大额应收账款，调查其真实
性、收回可能性及潜在的风险。 
取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因，分析
其合理性、真实性、收回可能性及潜在的风险。分析公司应收账款和其他应
收款账龄，评价账龄是否合理，了解  
   
 
5  账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施，查核公司是否按规定提
取坏账准备、提取是否充分。 
   
（三）查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、在产品、
产成品余额、比例及变动是否合理。实地查看存货，评估其真实性和完整性。
分析比较公司存货账龄，评价账龄是否合理，了解是否有账龄较长的存货，