在单笔大额不良贷款形成中，银行内部管理薄弱的因素占

22%，而企业经营管理不善因素

却占

43%。所以，必须加强对企业的审计监督，规范企业的经营行为，提高其会计信息的真

实性和可靠性，查清企业的资产、负债、损益的真实情况，对企业的内部控制制度提出合理
的改进意见，提高企业的效率；同时，通过查出企业在业务中的违法乱纪的行为，有效防
止企业资产流失，减少损失，维护资产的保值增值，从而维护银行的信贷安全，减少信贷
风险。

 

　　

 

　　（四）从审计主体方面看，要使政府审计、社会审计和内部审计三审结合

 

　　审计法已明确了审计机关对金融机构的审核的权限和范围，因此，对金融机构进行政
府审计是不容置疑的。同样，内部审计也非常重要，组织的内部审计可以在风险管理和控制
方面发挥好的作用，使金融机构的风险度降低，有助于保证金融机构实现经营目的，所以
审计法中也要求国有的金融部门应按国家的有关规定建立健全的内部审计制度，各国有金
融机构的内部审计应当接受审计机关的业务指导与监督，这表明内部审计的重要性以及内
部审计人员的地位和作用都有了提高。而对于社会审计，现在法律上并没有明确社会审计对
金融机构的审计权限和范围。但笔者认为，应该充分利用社会审计的独立性强、信誉好、业务
规范等优点开展对金融业的审计业务，使政府审计和内部审计主要针对国家金融机构或国
有控股的金融机构的金融风险，而社会审计则针对外资金融机构和合资金融机构的金融风
险。这样，社会审计与政府审计、内部审计三者相辅相成，相互协助补充，从而有助于形成
一个全方位的金融风险审计防御系统。

 

　　

 

　　（五）加强金融审计和及其他专业审计的结合

 

　　除了对金融机构的审计之外，还应结合其他专业审计，这样才能全面地形成综合监督。
这些审计包括企业审计、财务审计和行政事业单位的审计等。审计部门通过专业的审计可对
被审单位的存、贷款，投资等实际情况进行监督，并对其存在的问题及时提供给金融部门，
配合好金融审计；此外，还应对被审单位在资本市场上筹资、投资进行监督，检查资金用途
及使用效益，有效防止信贷资金的违规使用；最后，还应加强对外资、外债审计，防范涉外
金融风险。

97 年亚洲金融风暴的重要原因之一是国际短期投机活动的冲击，使一些国家的

经济活动与实物经济脱离，造成经济金融中的泡沫成份，而最终导致危机的发生。

 

　　

 

　　（六）提高审计人员素质的要求

 

　　随着入世以及我国金融市场的日益开放，金融的形势会发生很大的变化，金融品种的
创新，金融业务的扩展和复杂性对审计人员的素质提出了更高的要求。因此，审计人员除了
要熟悉金融业务领域的审计知识外，还必须不断地去更新和学习各类专业知识，如国际金
融领域的一些法律法规，国际惯例以及会计、贸易的条款，掌握一定的计算机以及网络技术，
同时，审计人员还应搞好审计研究，关注导致金融风险的热点和难点，以便于及时向央行、
政府决策机构等相关部门提供信息和意见，切实做好防范金融风险的工作。