『答案解析』依法稽征原则，即

税务

行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无

权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同

税务

机关一样都没有选择开征、

停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力

(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。

2.税收公平主义

(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能

力不等，税负不同。

(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平

经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但

是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

3.税收合作信赖主义

(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

(2)这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一

定限制。

4.实质课税原则

(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

(2)意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性(注意选择)。

纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人

申报的计税价格。

【例题

·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新

核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的

(　)。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

『正确答案』

D

【例题

·多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有(　)。

A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考

C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税

D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收

公平的权力