资产

现金流出

现金流入

负债

现金流入

现金流出

　　最后，计算现金流量。在计算现金流量时，投资活动和融资活动比较简单，较为复杂的
是经营活动现金流量的计算。

　　①经营活动的现金流量。经营活动现金流量的计算方法有直接法和间接法。

　　其一，直接法。直接法又称为

“自上而下”法。即从销售收入出发，将损益表中的项目与

资产负债表有关项目逐一对应，逐项调整为以现金为基础的项目。

　　

·销售所得现金。当期应收账款增加，销售所得现金就会小于销售收入。如果当期应收账

款减少，即收回上一期的应收账款大于本期产生的应收账款，销售所得现金就会大于销售
收入。因此，要减去应收账款增长额，或者加上应收账款下降额，即

:

　　销售所得现金

=销售收入-

△应收账款

　　

·购货所付现金。销售成本中有赊购即未支付现金的部分，同时本期购进的存货中有未

销售部分但是已支付了现金，因此要减去前一部分，加上后一部分，即

:

　　购货所付现金

=销售成本-

△应付账款+△存货

　　

·管理费用现金支出。管理费用中，提取折旧、摊销并没有引起现金支出，应付费用减少、

预付费用增加却支出了现金。所以，在计算管理费用现金支出时，要进行调整。即

:

　　经营费用现金支出

=经营费用-折旧-摊销-

△应付费用+△预付费用

　　

·其他业务现金收入、对外投资利息和股息现金收入。

　　

·支付利息:应付未付利息=利息-

△应付利息

　　

·缴纳所得税。

　　表

6 -7 直接法计算经营活动的现金流量

　　损益表项目

- - - - - - - - - - -调整至- - - - - - - - - -现金流量表项目

　　销售收入净额

 销售所得现金

　　

-销售成本 -购货付出的现金