江苏食品职业技术学院毕业论文

缺乏统筹安排，浪费现象严重。表现在一方面企业背负巨额的银行贷

款，并为此支付高额利息，另一方面又存在大量闲置资金。这种情况虽然

不是长期存在，但也给企业造成了不必要的负担，其主要原因是资金借

入时机不恰当，未能在最需要的时候注入，导致资金溢出而浪费。

2.3 资金流转的内部控制制度流于形式

以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已

经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，

越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收

益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来

源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。

    目前一些国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对

各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金

甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控

制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问

题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与

控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施

了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程

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