贷：持有至到期投资

    

投资收益（差额，也可能在借方）

【提示】持有至到期投资账面价值

=持有至到期投资余额-持有至到期投资减

值准备余额。

二、贷款和应收款项的会计处理

贷款和应收款项

的会计处理

初始计量

按公允价值和交易费用之和计量

后续计量

采用

实际利率法

，按

摊余成本

计量

处置

处置时，售价与账面价值的差额计入当期损
益

（一）贷款

1．未发生减值

（

1）企业发放的贷款

 

——

借：贷款

本金（本金）

    贷：吸收存款等
        

——

贷款

利息调整（差额，也可能在借方）

（

2）资产负债表日

借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）
    

——

贷款

利息调整（差额，也可能在贷方）

   贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

 

（

3）收回贷款时

借：吸收存款等
   

——

贷：贷款

本金

       应收利息
       利息收入（差额）
2．发生减值

（

1

 

）资产负债表日，确定贷款发生减值

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时：

——

借：贷款

已减值

   

 

贷：贷款（本金、利息调整）

“

【提示】为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将 贷款

”

“

——

”

（本金、利息调整） 转入 贷款

已减值 ，这样做的目的便于金融业加强贷

款的管理。

限售股权的分类：

（一）企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，

应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法
核算；企业在

股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或

重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。

（二）企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重

大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出