C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

　　

[答疑编号 346030104]

　　『正确答案』

AB

　　『答案解析』普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交
关税、增值税、消费税。

　一、税目
　　消费税征税范围可以
概括为：生产、委托加工
和进口应税消费品。从消
费税的征收目的出发，目
前 应 税 消 费 品 被 定 为

14

类 货 物 ， 即 消 费 税 有

14

个税目。
　 　

1. 烟 ： 包 括 卷 烟 ( 包

括进口卷烟、白包卷烟、手
工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟

)、雪茄烟和烟丝三个子目。

　　不符合下述条件的回购卷烟，则征收消费税：
　　

(1)联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。

　　

(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以

备税务机关检查

;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

　　【例题

·多选题】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简

称卷烟回购企业

)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有(　)。

　　

A.联营企业按公示调拨价格申报纳税

　　

B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号

　　

C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入

　　

D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

　　

[答疑编号 346030105]

　　『正确答案』

ABCD

　　

2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。

　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋

(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

　　【例题

·计算题】某市一娱乐公司 2008 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情

况如下：
　　

(5)餐饮收入 600 万元(其中包括销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入);

　　

[答疑编号 346030106]

　　『答案解析』
　　该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税

=180×250÷10000=4.5(万元)

　　销售自制的

180 吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。

　　餐饮收入应缴纳的营业税：

600×5%=30(万元)

　　

3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏

剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
　　

4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人

造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金
银首饰征收消费税。
　　

5.鞭炮、焰火：

　　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
　　

6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。

　　

7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。