账 的 在 途 存 款 和 未 提 现 支 票 ， 而 对 于 银 行 还 没 有 收 到 或 支 付 的 金 额 ， 这
样就非常容易判断了。
（二）
C 注册会计师负责对丙公司 20×8 年度财务报表进行审计。在了解内
部控制时，
C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，
其原因是（ ）。
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管
责任
参考答案：
C
答案解析：
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务
报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（
1）在决策
时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（
2）可能由于
两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。参考教材
P179 页五、内部控制的局限性。
：
这个题目如果我们理解了内部控制局限性的含义是非常容易判断
正确的。
6.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账
的记录
C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类
账的记录
参考答案：
B
答案解析：
选项
A 中，审批和执行属于是不相容职务；选项 B 中，现金的
保管和现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾
两者的工作；选项
C 中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项 D 中，现
金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的
作用，所以不能够由同一个从事。
：
本题考核是不相容职务分离的知识点。对于这类型题目大家在我
们 的 练 习 题 目 中 应 该 见 过 不 少 ， 即 使 不 是 原 题 ， 但 是 相 信 对 于 出 纳 人 员
不能够从事的工作应该都不陌生。
7.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是（ ）。