施；（

3）导致提出非无保留结论的事项；（4）导致注册会计师难以实施必要

程序的情形。

【考点提示】（

4．2 鉴证业务基本准则）

（二）

M 会计师事务所于 2008 年 1 月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，

正在制定审计质量控制规程。针对

M 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照

《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。

4.事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是

（

  ）。

A．会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取

其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B．对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目

负责人

C．事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外

聘专家

D．当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑

向其获取有关独立性的书面确认函

【答案】

C

【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保

持独立性的人员，包括外聘专家，故

C 不对。其余各项皆符合事务所质量控制准

则的要求。

【考点提示】（

4．3业务质量控制准则――独立性）

5．会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。

以下说法中，正确的是（

  ）。

A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年
B．在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
C．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查
【答案】

C

【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故

A 错。每个周期内，至少

选取一项进行检查，故

B 错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当

承担该项目的检查工作，故

D 错。

【考点提示】（

4．3 业务质量控制准则）

（三）

A 注册会计师负责对 D 公司 2008 年度财务报表进行审计。在考虑重

要性和审计风险时，

A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

6．下列有关检查风险的表述不正确的是（  ）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错

报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越
高

C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审

计程序，以控制检查风险

 D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

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