万元；

100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 z 公司。(说明：烟丝消费税

率为

30％，甲类卷烟生产环节消费税率为 56％加 0.003 元／支。)

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。

(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。

(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

(4)计算集团公司向 z 公司投资应缴纳的消费税。

 

[参考答案]：

(1)代收代缴的消费税=（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-

56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（万元）

(2)应缴纳的消费税为零。

(3)应缴纳的消费税=320×5%=16（万元）

(4)应缴纳的消费税=320/80×100×5%=20（万元）

 

4．某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地

价款

6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房

地产开发公司将受让土地

70％(其余 30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发

过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计

5800 万元；发生的利

息费用为

300 万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司

将开发建造的写字楼总面积的

20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销

售。

2010 年 4 月～6 月该公司取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，共计取得

销售收入

14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、

销售费用

400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7％：教育费附加征收率

为

3％；契税税率为 3％；其他开发费用扣除比例为 5％。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该房地产开发公司 2010 年 4～6 月共计应缴纳的营业税。

(2)计算该房地产开发公司 2010 年 4～6 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。