位置，这就使得审计人员必须要担起一定的风险。就如何对这些风险进行控制，
保证他们在能接受范围内，对审计人员素质需做出以下要求：

 

　　

1.树立较强风险观念

 

　　维持良好的执业环境是维护会计师赖以生存和发展环境的客观条件

,有了良

好的执业大环境

,会计师才能在执业时刚正不阿的坚守独立、客观、公正原则,进行

保障审计的质量。但就最近几年出现的审计案例来看

,大多由于会计师事务所以

及会计师在受到了被审计单位，甚至在政府部门的压力下，不得不违规或违心
地出具虚假的审计报告

,一旦问题出现,就将自己置于非常被动状态下。因此,对会

计师进行的审计，迫切的需要一个良好的执业环境。随着最新《会计法》的颁布与
实施

,单位的负责人成为承担会计责任的主体,加上其余相关辅助规定,遏制会计

造假的力度加大了

,会计师审计的社会环境有了改善。

 

　　

2.增强注册会计师职业道德意识，提高自身素质

 

　　社会公众对审计真实性的要求与真实审计能力所达到程度之间存在一个期
望差值。审计中，往往由于应用的工具和技术手段具有局限性，其审计人员自身
素质不统一，影响它在满足公众需求方面的达标，始终处于相当被动的位置，
这就使得审计人员必须要担起一定的风险。就如何对这些风险进行控制，保证他
们在能接受范围内，对审计人员素质需做出以下要求：

 

　　

(1)树立较强风险观念。国内审计人员数量是非常大的，但层次偏低，即使已经获得会

计师证的人，但因为会计师事务所中存在长期的挂靠体制，养成了一定墨守陈规，引起审
计工作质量降低，增强了审计风险。因此，审计人员需要将思想进行转变，积极的去适应市
场经济对审计标准的要求，提高风险意识、道德意识、责任意识，培养具有高尚品德、正直人
格和严谨工作态度的执行者。

 

　　

(2)遵守职业道德要求。审计人员的职业道德应是注册会计师工作中必须遵循的行为守

则，包括：职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任多方面，需达到一定的职业标
准。审计人员需要理解并掌握这些标准，并且在执业时严格的遵守，这样就有可能为公众提
供高质量的审计服务，避免在审计中发生过失，降低发生重大审计风险损失机率

 

　　

(3)提高执业水平。审计进行的目的，是对被审计单位的报表可靠性表达审计的意见，

这说明审计结果需要做出准确的判断。该判断能力则来自于审计人员实践经验的积累以及专
业能力，判断一直存在于审计过程始终，因此，审计人员不仅需要具有执业所需会计、审计、
法律、税务、企业管理等知识的综合应用能力，还需具备实务操作能力以及丰富的实践经验。

 

　　

3.执行适当审计程序

 

　　将审计的质量控制制度建立健全，合理制订科学的审计计划，收集充分有效的审计证
据，将审计资源集中于高风险的审计领域，确保所有重大差错以及非法事项识别能力，最
终根据审计工作底稿三级复核制度，将风险控制在最低的水平范围。可以说，防范审计风险
的本质，就是质量控制问题。会计师事务也必须建立一套严密性强、科学性强的内部质量控
制制度，并对风险可能发生的环节，进行严格质量控制，保证审计人员工作的标准化、规范
化，并将责任细化到个人。事务所尽量选择业务全面的客户，并且选用审计经验较丰富、综
合素质高的会计师，将每一个重要的客户年度审计做出标准的审计工作底稿，以备给其余
人员执业参照，这样既有利于有效地对准则进行理解，又提供实例参照，加强了作业的标
准化，降低了执业的随意性。

 

　　

4.加强自我保护，促进法规健全

 

　　

(1)签订业务约定书。业务约定书应该明确委托方的会计责任以及受托方需承担的审计