将以上生成的
“每月应得利息 2005 年表”中的空值全部改为 0,原因是因为空值不能相
加。
7.计算出 2005 年缴费年度每一位职工全年应得利息。
从以上表中,将每一位职工每个月的利息(利息第
1 月+利息第 2 月+
……+利息第 12
月)相加,即得出全年应得利息之和,字段取名
“应得利息 2005”生成的表名为“应得利息
2005 年表
”。
8.计算每一位职工上年度末的余额应得利息。
将
“职工年台账”表中,将每一位职工 2004 年缴费年度末的余额乘以年利率,即为上年
余额应得利息,字段为
“上年应得利息”,新表为“上年应得利息表”。
9.将职工的上年余额、当年实缴、应得利息等所有信息归集到一张表中。
将以上生成的新表以
“辅助号”关联,将每一位职工的“余额 2005”、“余额 2004”、“实缴
数
2005
”、“应得利息 2005”、“上年应得利息”归集到一张表中,由于考虑到有的职工为当年
新参保职工,因此应用左连接,生成的新表为
“实缴及利息表”。
10.去掉上表的空值。
由于以上得出的表
“实缴及利息表”中有空值,影响到计算,因此需将上表中的所有字
段值为空值的全部改为
0。
11.计算出多计或少计利息。
对以上去掉空值的
“实缴及利息表”进行分析,筛选出“余额 2005”与“余额 2004”+“实
缴数
2005
”+“应得利息 2005”+“上年应得利息”不等的记录,并计算出“余额 2005-(余
额
2004+实缴数 2005+应得利息 2005+上年应得利息)
”的值,生成字段为“多或少计本
息
”,并将差额在 1 元以下的排除(考虑到小数点取位问题),此值若为正,则是多结转本
息情况;此值若为负,则是少结转本息情况,生成的新表即为结果表:
“多或少计本息表”。
(四)将查询的结果到被审计单位核实。
将以上最后生成的表
“多或少计本息表”(最后结果表)到被审计单位核实,得出最后
结论。
六、
×市项目最终结果
运用以上审计方法,发现
×市 2005 年缴费年度(2005.7-2006.6)养老金个人账户有多
计或少计现象,共发现个人账户余额错误
18 313 人,错记金额 1 875.31 万元。其中:
(
1)少结转本息情况。有 17 870 人,2005 年缴费年度缴纳的养老金,未结转本息到下
年,共少计本息
1 182.95 万元。有 2 100 人,上年余额未结转到 2005 年,共少计本息 514 万
元。
(
2)多结转本息情况。有 408 人,2005 年缴费年度缴纳了养老金,但在结转余额时比
实际缴费多,共多计本息
178.36 万元。