和现货交易相匹配；是否先有现货业务，再有期货业务，防止期现套利发生；

④企业是否

对每日资金状况和持仓情况、每日操作结果进行监控，是否存在超过保值计划约定的资金量
继续布仓的情况或满仓操作的行为；

⑤财务部门是否对保证金进行监管，收支是否规范；

查核交易中是否有挪用资金，对冲交易，场外交易等行为；核算交易损益是否完整，是否
存在只记收益，掩盖损失的行为。

 

　　综上所述，利用风险导向型内部审计，充分评估衍生品交易所面临的环境风险、控制风
险和操作风险，将审计着眼点拓展为业务领域的全流程，不但可以提高审计效率，准确确
定审计重点，更可以帮助企业从源头发现和防范风险，树立正确的风险观念，建立科学的
决策、操作和风控体系，理顺业务操作流程，充分发挥金融衍生品交易的避险和杠杆作用，
帮助企业增强核心竞争力。

 

　　参考文献：

 

　　

[1]普华永道会计师事务所.《衍生金融产品审计》.北京：经济科学出版社，2007.1. 

　　

[2]王学龙，郝斯佳.

“论风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用”.《中国内部审

计》

.2010 年第 2 期.