其第二种会计处理如下：

 

　　

1、收到总承包款时， 

　　借：银行存款

80000000 

　　贷：工程结算收入

80000000 

　　

2、计提营业税金及代扣营业税时， 

　　应纳营业税＝（

8000－1000）×3％＝210（万元） 

　　应纳城建税

=210×7%=14.7（万元） 

　　应交教育费附加

=210×3%=6.3（万元） 

　　计算分包单位应纳营业税金及附加

 

　　应扣营业税＝

1000×3％＝30（万元） 

　　应扣城建税

=30×7%=2.1（万元） 

　　应扣教育费附加

=30×3%=0.9（万元） 

　　借：工程结算税金及附加

2310000 

　　应付账款

 330000 

　　贷：应交税金

――应交营业税 2640000 

　　

3、缴纳营业税时， 

　　借：应交税费

――应交营业税 2400000 

　　

――应交城建税 168000 

　　

――应交教育费附加 72000 

　　贷：银行存款

2640000 

　　

4、分包工程验收时， 

　　借：工程施工

 9967000 

　　工程结算税金及附加

 330000 

　　贷：应付帐款

 10000000 

　　

5、支付工程款时， 

　　借：应付帐款

9967000 

　　贷：银行存款

 9967000 

　　

 

　　参考文献：

 

　　

[1]刘树林.增值税消费税营业税暂行条例及实施细则解读与纳税会计实务 .中国商业出

版社

.2009.5