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一

览

职

业

  -3- 

未

来

动

力

交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不
得兼管会计档案。
　　（五）会计档案的查阅
　　各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。
　　（六）会计档案的保管期限
　　会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为

3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年

五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
　　（七）会计档案的销毁
　　

1.销毁程序

　　对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。
　　

2.不得销毁的会计档案

　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立
卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案
保管清册中列明。
　　正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
第四节会计监督
　　一、单位内部会计监督
　　（一）单位内部会计监督的概念与要求
　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和
有效性进行的一种监督。
　　各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
　　（二）内部控制
　　

1.内部控制的概念与目标

　　对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对
行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的
风险进行防范和管控。
　　企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整
提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活
动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果
　　

2.内部控制的原则

　　企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此
外，企业还应遵循成本效益原则。
　　

3.内部控制的责任人

　　对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
　　对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单
位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
　　

4.内部控制的内容

　　企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
　　（

1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。

　　行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，
系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内