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一

览

职

业

  -3- 

未

来

动

力

（5）评估重大错报风险 
2．风险应对 
（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 
（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 
（3）控制测试 
（4）实质性程序 

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（三）各类交易和账户余额的审计 
1．销售与收款循环的审计 
（1）销售与收款循环的特点 
（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试 
（3）销售与收款循环的实质性程序 
2．采购与付款循环的审计 
（1）采购与付款循环的特点 
（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试 
（3）采购与付款循环的实质性程序 
3．生产与存货循环的审计 
（1）生产与存货循环的特点 
（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试 
（3）生产与存货循环的实质性程序 
4．货币资金的审计 
（1）货币资金审计概念 
（2）库存现金审计 
（3）银行存款审计 

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（四）特殊项目的考虑 
1．对舞弊和法律法规的考虑 
（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任 
（2）财务报表审计中对法律法规的考虑 
2．审计沟通 
（1）注册会计师与治理层的沟通 
（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 
3．注册会计师利用他人的工作 
（1）利用内部审计工作 
（2）利用专家的工作 
4．对集团财务报表审计的特殊考虑 
（1）与集团财务报表审计有关的概念 
（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 
（3）集团审计业务的承接与保持 
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 
（5）了解组成部分注册会计师 
（6）重要性 
（7）针对评估的风险采取的应对措施 
（8）合并过程 
（9）与组成部分注册会计师的沟通 
（10）评价审计证据的充分性和适当性 

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