金融企业的违纪行为及其审计方法

    摘要：本文在对金融企业中存在的各种违纪行为进行简要论述的同时，对这些违纪行为
的特性进行了分析，同时从不同的角度探讨了针对违纪行为的审计方法。
　　关键词：金融违纪；金融审计；审计策略
　　一、引言
　　当前，随着人们对金融市场稳定性的关注不断增加，金融市场以及金融企业当中的违
纪行为问题受到了人们的重视，其处理方式也更加得到了人们的关注。我国的金融监管部门
也针对金融市场中的各种违纪行为制定并出台了部分监管条例以及监管法规，但是其实施
效果并不十分理想。从过往存在的一些处罚决定来看，不管是对金融企业发布虚假财务报告、
骗取上市资格，还是通过发布业内消息来配合庄家进行炒作的处罚，或是对相关违规证券
商进行处罚等情况来看，都是采用罚款的方式来进行处罚。这种处罚方式的代价成本过低，
导致违纪事件屡禁不止，一定程度上表现为

“按倒葫芦浮起了瓢”的现象，直接造成我国金

融市场秩序失稳。
　　二、金融企业存在的主要违纪行为
　　

1.收入不入账

　　收入不入账是一种常见的违纪行为，其主要的表现手法包括：其一，隐瞒、截留收入不
入账。也就是说对于那些应该上缴的财政收入或者是应该纳入到单位财务会计管理部门的款
项采用不如财务账，而是直接进入

“小金库”的现象；其二，将部分通过出租、出售方式获得

的收入不入账，也就是说将设备、场地出租所获得的收入以及已经出售的金融产品采取自主
截留的方式，不纳入到财务账中；其三，不将财政补贴获得的收入纳入到相关的收入当中。
这些补贴费用包括：出口退税、财政追加补贴等财务收入；其四，对应的经营性业务不入账，
就是将企业的金融理财产品出售获得的收入采取变相划转，巧立名目等方式来获得收入，
不入财务账目；其五，其他的收入不入账。这些收入主要包括企业接受的捐赠、庆典获得的
礼金、索取的回扣以及赞助经费、用

“白条”获得的其他杂项收入等。

　　

2.通过虚列支出，虚报冒领来获取资金

　　这种常见的主要手段主要包括：其一，虚假增加产品的制作以及销售成本；其二，虚
增其他各项经费支出等。例如，虚假增加进餐费用、会议费用以及售后服务费用等；其三，
虚列不相干的项目支出费用。例如，将应该收回的应收账款作为呆账核销处理、利用对外投
资以及经费下拨等方式来套取资金。
　　

3.金融企业违纪行为的主要特性

　　由于金融企业所经营业务项目的特殊性，导致其中的违纪手段和方式存在着一定的隐
蔽性。从存在的主要形式来看，这些行为主要存在于各个单位的财务人员以及个别部门领导
人群当中，且大多以个人存款名义的形式进行存放，或者是采用存放在与自身单位业务联
系紧密的外部单位中。同时，这些违纪行为还具有参与人员单一的特性。由于违纪行为通常
是具有不可告人的目的，因此在企业内部知道这些行为的人数都很少，这些行为也只被个
别人所掌握、控制及利用。再次，就是资金的流向不明确。由于这些账目都十分敏感，且绝大
部分都用于单位、个人以及团体的非正常支出，导致资金的流向处于一个非公开的状态。
　　三、金融企业的违纪行为审计方法
　　

1.常规审计方法