居民的访问调查却得出了如下结论:个人所得税逃漏税现象严重、现行个税调节功能不够。
至目前逃漏税现象严重
调查中除23%的受访居民表明自己不在纳税人范围外,24.7%的受访居民宣称自
己按时按量完全缴纳个人所得税了,与此同时分别有33.4%、18.2%的受访居民承
认只缴纳部分个人所得税或完全未缴纳个人所得税,两者合计51.6%,是完全缴税者
的2.1倍(表1)。
5成以上的受访居民未按规定好好缴纳个人所得税,原因何在呢?这部分人中,36.
9%抱怨缴税过程繁琐,没有时间办理;26.9%声言即便好好缴税也未必能享受到相
应权利;21.2%直言税费有点高,不想承担;13.8%表示不知道税是怎么回事;
另有1.2%给出其它理由(表2)。调查结果直接反映出三个方面的问题:第一,税费高、
缴税繁琐。这是我国现行分税制的结果。分税制不仅造成同样收入不同税收,而且计税办法
复杂使手续变得繁琐;第二,义务和权利不明确。依法纳税是公民的义务,但与此相关纳税
人的权力没有得到明确或说宣传不够;第三,公民不知道税是什么,缺乏纳税意识。
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在调查着重强调了 公民应该依法纳税 的 法 的概念后,37.2%的受访居民表明了
要积极纳税、支持国家的态度,38.9%表示虽会依法纳税但并不情愿,14.9%表示
随大流、看看大家,也仍然有7.8%暗示会钻研制度尽量避税。无论从纳税自觉性或法制
观念来看,都显得不成熟(表3)。
现行个税调节功能不够
那么税收究竟是用来作什么的呢?两大基本功能分别是调节贫富差距、增加国库收入。
调查就以上两方面作出询问时,对于调节贫富差距,11.1%的受访居民认为基本做
到,高达82%的受访居民认为没有做到,另外6.1%未回答(表4);对于增加财政
收入,分别有49.3%、49%的受访居民认为做到了和没做到,1.7%未回答。检视
我国不同群体、不同地区不断扩大的收入差距、检视政府多年来持续依靠扩大财政支出来刺
激经济,那么充分发挥税收的两大基本功能显得尤其重要。
回头再看8成多受访居民认为个人所得税的调节功能没有完成,除了上述税费高、手续杂、
意识弱等原因外,主要是个税制本身存在缺陷。首先,我国个税制实行代扣代缴和个人申报
纳税相结合,但却没有规定个人收入申报义务、对不履行代扣义务的单位也缺乏处罚,导致
大量逃税漏税。其次,由于个人所得税应用了分税制,对个人收入难以综合计量及有效监控,
致税收不完全。再次,由于没有充分考虑扣除医疗费、住房、教育等因素,加上各种工薪的扣
除标准不统一等,使个人所得税难以如实征收。最后,税法规定的一般工薪阶层所得额扣除
部分过低(830元),使工薪阶层成为纳税主体,造成与调节贫富差距的愿望相背。
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调查数据
之三:综合税制代替分税制好
呼之欲出的综合税制是指:在缴纳个人所得税时,不再用目前工资、劳务费、财产租赁费
等分类计税的办法,而是用以上全部的综合收入、综合分析来确定应纳税所得额。日前由中
国经济景气监测中心会同中央电视台《中国财经报道》,对北京、上海、广州700余位居民
的访问调查得出了如下结论:居民普遍赞同在缴纳个人所得税时以综合税制代替分税制。
资源拓宽促综合税制出台。经济大发展的过程中,许多经济政策、调节手段等都需要与时
俱进、不断改善,以适应新的情况。正如二十年前绝大多数居民的个人所得税应税收入基本