利用各国间税制差异的漏洞和错配而制定税收筹划策略，其目的
是为了取得税收优待而人为减少利润或者为了降低集团整体税负
将利润转移至极少甚至根本没有经济活动实质的低税率地区。

2.BEPS

 

     策略是否合法？

 

 

多数情况下

BEPS 策略并不违法。大部分 BEPS 策略是基于目

前实体经济环境下的税收制度，从中谋利。然而当今全球经济环
境则是以无形资产及风险管理的日趋重要为特征。当然这其中也
有一些筹划方案是不合法的且被税务机关所打击。

3.

   如果

 

     BEPS

 

     策略全部合法是否还有影响？

 

 

仍然有很多负面影响。首先，它扭曲了商业竞争：如果从事跨

国业务的企业因为运用

BEPS 策略而获利，那么相对于仅从事国

内业务的企业，他们就具有了不正当竞争优势。其次，它将导致
资源分配的浪费，投资决策会向那些税前回报率很低，但是税后
收益很高的活动倾斜。最后，关乎于公平性：当纳税人（包括普
通个人）看到跨国公司可以合法避税，这会破坏所有纳税人自愿
遵从税务合规的意愿。

4.

   为什么现在提出对

 

     BEPS

 

     的担忧？

 

 OECD

 

     发起应对

 

     BEPS

 

     问

   

题的项目是否源于公众对某些商业巨头的税务筹划过于激进的抗
议？

OECD 一直致力于提供解决方案以应对激进的税收筹划。如今

许多

OECD 成员国和非成员国已经将关于 BEPS 问题的议论提升

至最高级别的政治问题。

OECD 并不认为 BEPS 仅仅是由某一个

或几个公司造成的问题。除了一些恶意的避税行为，其问题还是
在于税收规则本身。企业在现行法律许可范围内的税务筹划并无
过错。因此政府有责任修订规则漏洞或制定新的规范。

5.

   形成

 

     BEPS

 

     的原因是什么？

 

 

BEPS 策略是结合来源国和母国的税制特征进行筹划从中获利。

由于公司税都是由各国自行征收，各国国内税制的相互作用就有
可能导致同一个所得项目在两处以上的管辖区被征税，造成双重
征税；也可能是在任何地区都没有被征税，即双重不征税。企业
竭力促成双边甚至多边的协作以避免由于税制差异造成的双重征
税，另一方面却在利用税制差异进行避税。关于创造侵蚀税基和
转移利润机会的各种方式，可以参见

2013 年 2 月 OECD 发布的

《应对税基侵蚀和利润转移报告》。

6.OECD

 

     在应对

 

     BEPS

 

     问题的工作中担任什么角色？

 

 

由于许多

BEPS 策略是在利用不同国家税制的交互作用，这就

使得某一国通过单边行动解决问题变得尤为困难。因此需要一种
可以促进和加强各国国内保护税基行动的国际协作机制，以及详
尽的国际行动方案。反之，各国单边或者不协调的行动将导致企
业被双重甚至多重征税。这对全球投资、发展和就业都有负面影