要
点

内容

 

居
民

纳
税
人

（ 1 ）判定标准：

 

①

在中国境内有住所的个人。（住所是指因户

籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指实
际居住或在某一特定时期内的居住地。）

 ②

在中国境内无住所，

但在中国境内居住满 1 年的个人。居住满 1 年是指在一个纳税年

度（即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，下同）内，在中国境内

居住满 365 日。

（ 2 ）类别：

 

在中国境内定居的中国公民和外国侨民。

（ 3 ）纳税义务：

负无限纳税义务，就其来源于中国境内

、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。

非
居
民

纳
税
人

（ 1 ）判定标准：

 ①在中国境内无住所且不居住的个人。

②在中国境内无住所且居住不满 1 年的个人。

（ 2 ）类别：

一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或

在境内居住不满 1

 

年的外籍人员、华侨或港澳同胞。

（ 3 ）纳税义务：

负有限纳税义务，仅就其来源于中国境

内的所得，向中国缴纳个人所得税。

3 、个人独资企业和合伙企业的投资者也为个人所得税的纳税义务

人。

 

1 、划分的两个标准 :① 住所 ( 习惯性居住

地。指所有客观原因消除后，所要回到的地
方。 ) 和②居住时间
 ① 居民纳税义务人：在中国境内有住所，或

无住所但居住满一年。负有无限纳税义务。
1 年指一个纳税年度 (01.01-12.31 ，不是

对月的一年 ) ，不扣减

临时离境

天数 ( 一次不

超过 30 天，多次累计不超过 90 天 ) 。例：
01.02 来华 12.31 离境、 01.01 来华
12.30 离境，都不算居住满一年

② 非居民纳税义务人：在中国境内无住所，
或无住所且居住不满一年。负有限纳税义务。
    
2 、 2000 年 1 月 1 日起，个人独资企业和

合伙企业投资者也为个人所得税纳税义务人。