二（

10 分）

2006 年 1 月 1 日负债及所有者权益总额为 10000 万元，其中流动负债 1000
万元，应付债券

1000 万元（面值发行，年利率 10%，年末计息，三年后到

期），普通股股本

4000 万元（每股 1 元，4000 万股），资本公积 2000 万

元，留存收益

2000 万元。2006 年扩大再筹资 1000 万元。共有两个方案：

方案一：

2006 年增发普通股，发行价为 5 元；

方案二：

2006 年发行 1000 万元债券，按面值每股 1 元发行，年利率 10%，

三年期，年末付息。
2006 年可实现息税前利润 1800 万元，普通股成本为 12%。
（

1）    财务杠杆系数；

（

2）    股票下每股收益及市盈率；

（

3）    每股利润无差别点下每股收益并决策，最佳方案下的加权平均资本成

本。

三（

12

 

——

分） 分录题

原材料采购及存货跌价准备

甲为销售，生产商品的企业，一般纳税人。
1 采购 100T 原材料，总价 100 万，税款 17 万，验收时发现减少 7T，其中
5T 为运输单位应赔付，另 2T 为正常损耗。货已入库。

四（

18

——

分）分录题

收入等确认问题。

求：甲公司

2007 年 12

“

”

月的会计分录及据此求 利润表 各数值。

“

” 

利润表 需要填的数据：（主营业务收入，主营业务成本，主营业务费用，管

理费用，财务费用，营业外收支。）
甲公司资料：
均为不含税销售价，除特别说明外。均采用增值税发票。增值税

17%，销售商品

及提供劳务均为其主营业务范围。只考虑增值税，不考虑其他税费，也不考虑现

“

”

值等问题。折扣以 财务费用 表示。注意：成本跟随收入确认逐笔结转。

1 销售给 A 公司。价格 100 万元，税 17 万，另采用现金折扣方式
2/10，5/20，N/30。12 月 1 日开出发票并发货，9 日银行收到货款。成本 80
万元。

2 销售给 B 公司。委托代销，采取按销售总价付 5%手续费方式。12 月 5 日，发
出

100 万商品。12 月 9 日，收到对方送来代销清单，已销 60%商品，价格

150 万元，税 25.5 万元，尚未收款，同时确认了应付的手续费。

3 销售给 C 公司。分期付款合同，已开增值税发票，价格 200 万，税 34 万。分
三次付，

2007 年 12 月银行已收到其付款 20%，余下的付款日期为 2008 年 2

月，

3 月。总成本 180 万元。

4 与 D 公司签订了劳务维修合同总价 468 万（含税），分期两次付款，签合同
时付

68 万及增值税 11.56 万元，其他完工时再付。年底未完工，但已得知 D 有

严重财务困难，恐难支付余款。至年底，甲已为此合同提供劳务

80 万元，均为

应付工资费用。

5 收到 E 公司红字退回证明单及商品。此商品的应收账款尚未收回。收回的货价
120 万元，税（17%），已据此开红字增值税发票，货重新入库。成本 80 万元。