响。

BEPS 行动计划是以广泛共识为基础的行动计划，这也是

OECD 在确保全球税务体系公平和公正方面所做持续努力的一部
分。

7.BEPS Action Plan

 

     是什么？

 

 

BEPS 行动计划（ActionPlan）是应对 BEPS 问题所制定的行

动方案，提出通过全面和协作的方式应对

BEPS 问题，具体包含

15 个行动事项。这些行动基于三条核心原则：一致性、实质性和
透明性，将对国际税收标准产生根本性的影响。

BEPS 行动计划

要求在应对数字经济带来的挑战方面做进一步的工作。鉴于避税
工具不断创新，

BEPS 行动计划还建议建立多边机制，使各国得

以据此执行相关行动事项。另外，

OECD 在积极应对双重不征税

问题的同时也将继续在避免双重征税方面所做的工作，具体做法
包括提高相互协商程序和仲裁条款的效用。

8.BEPS

 

     行动计划具体执行哪些行动事项？

 

 

"国内税法可以通过一方的费用减除由另一方计入所得征税来

保持一致性。现在我们需要设计一套全新的避免双重不征税标准
来补充现有避免双重征税的标准，因此需要国际社会在企业所得
税标准上协调一致。

BEPS 行动计划中的 2-5 号行动事项即注重

建立国际一致性。

虽然目前的税收规则可以适用于多数情况，但仍需适当调整以

应对

BEPS 问题。在由缔约双方建立的双边框架里，第三方国家

的加入往往对现行规则形成压力，特别是在第三方国家建立的具
有很少甚至根本没有经济实质（如办公地点，有形资产和员工）
的空壳公司。在转让定价领域，与完全替换现行体系相比，最佳
方案乃是修补现行体系里的缺陷，特别是涉及过度资本化、风险
和无形资产回报的问题。尽管如此，为了修补这些缺陷可能还是

“

”

需要在 独立交易原则 之内或单独制定特殊规则。

BEPS 行动计

划中的

5 个事项（事项 6-10）就是着眼于使征税权与经济实质相

符。

遏制

BEPS 需要许多层面更大的透明度，因此行动计划呼吁：

对数据收集和关于

BEPS 影响的分析进行改进；使纳税人披露税

务筹划策略；以及，减少转让定价同期资料的负担但使其更具针
对性。

11-14 号行动事项就是关注如何提高纳税管理的透明度。

9.

    “

”

“

”

用 公式分配法 替代 独立交易原则 是否就可以应对

 

     BEPS

 

 

问题了？

现代商业活动依托全球化背景进行经营，而纳税人之所以能利

用或者滥用法规人为转移利润，正是因为现行的转让定价规则并
不能在任何情形下都与现代商业模式相适应。特别是在处理无形

“

”

资产、风险、资本转让以及其他高风险交易时， 独立交易原则
倍受挑战。有鉴于此，

BEPS 行动计划列入了三个主要行动事项，