第八章 内部控制
本章考情分析
本章属于特别重点章。本章应重点掌握的内容包括：（1）企业内部控制的五个要素；
（2）企业内部控制的应用；（3）企业内部控制评价的程序；（4）企业内部控制的审
计；（5）审计委员会在企业中的监察角色；（6）内部控制与公司治理。
本章考试的题型主要关注客观题、简答题和综合题，近两年平均分值为10分。2011
年主要关注：
《企业内部控制应用指引》第1-5号
、第6-16号、
《企业内部控制评价指引》、
《企
业内部控制审计指引》、审计委员会在企业中的监察角色以及内部控制与公司治理的相关
内容。
近两年题型题量分析
题型
2009 年
2010 年
单项选择题
1 题 1 分
1 题 1 分
多项选择题
1 题 1.5 分
2 题 3 分
简答题
1.5 题 7.5 分
1 题 6 分
综合题
合计
3.5 题 10 分
4 题 10 分
2011 年教材主要变化
2011年教材本章内容与2010年教材内容相比有很大变化：（1
“
）第一节 中国内部
”
控制的发展现状及对企业带来的影响 相关内容按《企业内部控制配套指引》作了调整；
（2
“
”
）第二节 企业内部控制内容的五个要素 按《企业内部控制应用指引》第1-5号作了重
新表述；（3
“
”
）新增第三节 企业内部控制的应用 ，具体介绍《企业内部控制应用指引》
第6-16号的相关规定；（4
“
”
）新增第四节 企业内部控制评价的程序 ，具体介绍《企业内
部控制评价指引》的相关规定；（5
“
”
）新增第五节 企业内部控制的审计 ，具体介绍《企
业内部控制审计指引》的相关规定；（6
“
”
）第六节 审计委员会在企业中的监察角色 的相
关内容重新表述；（7
“
”
）第七节 内部控制与公司治理 的相关内容重新表述。
本章重点与难点
一、COSO 的内部控制观（了解）
内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制系统包括两个因素，
分别是内部环境和控制政策与程序。内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制
意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体
的内部控制。
（一）内部控制的定义