摘要：近年来，

银行

业操作风险案件频发，影响范围之大甚至可将一个银行摧毁，这使

得国内外银行业对会计风险的重视程度大大提高。本文通过对商业银行会计结算风险研究
分析，从而提出有利于我国商业银行风险防范措施及建议。

　　关键词：

商业银行风险会计结算风险

商

业银行结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性

等特点，其风险形成是多方面的。会计结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资
金清算过程中可能遭受的损失。银行会计结算存在风险隐患是因为制度不健全、重视程度
不够、技术水平不到位等造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。研究分析银行会
计结算风险成因，为制定防范风险措施夯实基础。

　　一、商业银行会计结算风险的具体表现及成因

　　银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就
会发生会计风险。外部风险主要表现在

金融

诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风

险由会计主体主观和客观因素引发。银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个
环节，其表现形式也呈多样化。

　　1 清算风险

　　清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程

中产

生的风险。一些

商业银行在资金管理、业务开展、人员调配、财务核算等方面没有进行有效的管理与培训，
一些银行工作人员工作责任度不够高。清算专业人员实行任职资格审查制度不到位。一些
商业银行忽视支付清算人员的培训，缺乏对会计人员政治思想

教育

和法制教育。这些导致

了清算风险的产生，主要表现为两大类：第一，个别行、社在同城结算和联行清算环节上
控制不严所产生的风险；第二，商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾，利用联行体系的
关联性而导致的地区性支付风险。

　　2 票据风险

　　结算业务是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货
币给付转移。只有商业银行产生对票据的需求，才能完成对资金的供给，否则交易无法实
现。票据业务岗位职责不明确，重点岗位监督管理以及内部检查不严，对内部违规发展票
据业务缺乏有效监督，甚至采取默许的态度。随着经济活动的日益频繁，支付业务逐渐增
加，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险。

　　3 结算操作风险

　　商业银行支付结算操作风险意识淡化，政治思想工作薄弱。从银行会计结算部门内部
发生的各类案件中不难发现，有章不循、违章操作是发案的根本原因。一些基层分支机构
人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使结算业务相互制约机制不落实、出现
真空或漏洞，被犯罪分子伺机作案。操作监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人
员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事，导致一
些支付结算案件长期隐藏。

　　4 内控风险