浅谈内部控制审计在经济责任审计问责制中的运用

　　论文关键词：运用　内部控制审计　经济责任审计　问责制

　　论文摘要：本文对内部控制审计与经济责任审计及问责制的概念、相互关系和作用、

以及内部控制审计在经济责任审计问责制中的应用进行了探讨。

　　内部控制制度审计，是将控制制度理论与内部审计业务相结合，通过了解、测试和
评价被审计单位的内部控制制度，确定审计方式、重点和范围的一种审计。它是内部审计

工作的重要组成部分，是进行其他审计的基础。

　　一、内部控制审计与经济责任审计及问责制的概念

　　内部控制制度是指各企事业单位为保证实现特定目标，单位内部在因分工而产生的
相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规

范化、系统化，由此所形成的一整套严密的控制机制。

　　内部控制审计是内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位
内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。随着社会主义市场经济的

日益发展，内部控制审计在企事业单位经济活动监督中也越来越得到广泛运用。

　　领导干部经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政财务收支真实性、
合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任。被审计领导干部的经济责任是其应

当承担或履行的法定或约定职责或义务。

　　领导干部经济责任审计是指审计机构和人员通过对领导干部所在部门、单位财政财
务收支以及相关经济活动的审计。经济责任审计是我国社会主义国家独有的特色，是中国
审计制度的创新，是审计事业在我国经济建设灵活运用的重要体现。它对于促进领导干部

正确履行经济职责、保护国家资产完整、防止渎职腐败都起到积极的作用。

　　问责制是党的十七大报告从加强社会主义民主政治建设的高度而明确提出来的。党

“

的十七大报告明确指出要完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋
利益。重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全

”

质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。我国于 2003

“

”

“

年非典事件首刮问责

”

风暴，标志着我国政府问责制建设正式启航，而 2009

“

”

年三鹿奶粉事件再次引暴社会

公众对政府问责的强烈呼吁。

　　经济责任审计问责制，是指通过对领导干部经济责任审计，依据相关规定对领导干
部该作为而不作为、乱作为的责任人给予相应的党纪、政纪及经济方面的处罚，是行政问
责制的一种重要形式。国家审计署在《2008 至 2012

“

年审计工作发展规划》里明确提出推动

”

建立健全问责机制和责任追究制度。2009 年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于
实行党政领导干部问责的暂行规定》，在该规定里明确了审计问责的地位，审计问责逐渐

成为有效的问责方式之一。

　　二、内部控制审计与经济责任审计以及问责制的相互关系和作用

、内部控制审计是经济责任审计和经济问责制的基础

“

　　《内部审计基本准则》第十三条指出：内部审计人员应深入调查、了解被审单位的情
况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测

”

试。。开展经济责任审计是为了对领导干部贯彻执行国家方针政策法律法规情况，重大经
济决策情况，依法履行经济职责情况，财务收支及资产管理情况，内部控制管理情况以
及个人廉政情况等方面进行监督、鉴证和评价。目的是为了加强管理，提升领导干部执政
水平。开展内部控制审计，审计人员可以充分了解单位内部管理控制制度的建立、执行和
有效，掌握领导干部履行经济职责及执政的能力，促进管理科学化、规范化和制度化。责
任必须通过管理者用单位部门规章制度的形式加以明细化，用制度和控制程序体现管理