六种分析方法帮助公司降低增值税

    对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需
要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，
但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。近日，中国财务总监网的财税专家在培训
会上揭秘了帮助企业降低增值税的六大方法。专家指出，分析企业税负率的合理性必须从企
业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的
差异。具体分析可以从以下几点着手：

 

　　

分析企业的价值链

　　制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人
力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的
增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分
开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

　　案例分析

——如果某企业生产一种产品，最终销售价为 1000 元，产品可抵扣的成本是

600 元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分
立。方式一：交纳增值税（

1000－600）×17％＝68 元，税负为 6.8%。方式二:假设销售给销

售公司

850 元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.5,对应的税负为 5%。企业虽然税负下降，但

并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发
设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。

　　可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的
因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不
同属于正常现象。

　　

分析企业的生产方式

　　企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以
抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企
业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加
工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

　　案例分析

——某公司年销售额 1000 万元，其中加工费用占 30％。全部自己生产的税负

为

5％。现在一半产品发外加工，新增进项 1000×30％×50％×17％＝25.5 万元，应交纳的增

值税为

1000×5％－25.5=24.5 万元，计算出的税负为 24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于

接受委托加工一方承担了增值税。

　　

分析企业的运输方式

　　现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同
的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买
方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

　　案例分析

——假设第一种方式产品售价 1000 元，第二种方式的售价就会加上运费，假