关于审计师独立性的重要性

[论文摘要] 独立性是审计的灵魂，执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公

信的基础，也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。正是由于审计独立性的重
要性，对独立性进行各种形式的干扰也就应运而生。从强调审计师独立性的重要性入手，
从主客关方面强调审计师独立性的保障条件，希望能对审计实务具有一定意义的理论指导
作用。

　　

[论文关键词] 

 

 

审计 独立性 措施

　　当前经济持续繁荣，许多公司的盈利大幅上升，股市火爆，越来越多的民众投资于股
票市场。然而在此时，我们很容易忘记：投资者之所以将钱放入市场，是因为他们对市场
的质量与完善具有起码的信任。这种信任不仅是市场的动力，也是市场的基础。要维持这
份信任，强大、透明、可信的财务报告系统显得异常重要。而审计是保证财务报告真实可
信的最后一道关卡。

　　我们在关注上市公司的财务报告时，我们会注重公司每一次重大消息的披露。会思考
在这些背后所反映的公司业绩和管理层的意图。而目前普遍存在的一种惯于用短期预测看
问题的现象却未引起我们足够的关注。并且这种现象还在不断上升。注重短期结果所导致
的后果是：大家都去挑战合理行为的边界时，打擦边球。目前，对很多审计师的评判是依
据他做了多少非审计业务来，而不是依据他们是否能很好地进行审计。所有的这些都使得
审计的独立性受到严峻的考验。

　　一、独立性对审计的意义

　　独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务

, 应当保持形式上和实质上的独立。

形式上的独立性

,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系, 如不得拥

有被审查企业股权或承担其高级职务

, 不能是企业的主要贷款人, 资产受托人或与管理当局

有亲属关系等等。否则

, 就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神

上的独立或事实上的独立

, 是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时, 应当不受个人或

外界因素的约束、影响和干扰

, 保持客观且无私的精神态度。因此, 注册会计师应在实质上

和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过
审计的独立来达到审计报告的可靠与真实，发现企业存在的问题。从另一方面说，独立性
是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任与信心。

　　会计师能做到独立执业还不够，要使投资者对审计质量有信心，公众必须相信会计师
是有独立性的。能够表明审计师是为股东的利益，而不是为管理层的利益而工作；表明审
计师不能与所审计的公司有财务利益关联，它还表明审计师的工作与其客户的业务是分离
的。这些就是

60 多年来建立了独立性的基本原则。

　　二、审计业务的扩张威胁审计的独立性

　　独立性是审计业的灵魂，是审计工作有价值的基础。而真实是投资者信心的生命线。
现在，审计行业站在了历史的风口浪尖。近年来我们可以看到一些有关著名的大会计师事