内部控制审计论文内部控制环境论文

浅谈企业内部控制中内部审计的作用

摘要：内部控制应以合理地保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真
实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略为目标。内部审计作为实施控制的基础

 

环节，不仅是内部控制必不可少的重要环节，更对保障内部控制有效实施起着重要作用。
　　

Abstract: The internal control should reasonably ensure the enterprise 

management legal, asset security, financial report and related information 
true and complete, improve operation efficiency, and promote the 
development of enterprise strategy. Internal audit, as a basic part of control, 
not only is an important link in the internal control, but also plays an important 
role in safeguarding the effective implementation of internal control. 

 

　　关键词：企业；内部审计；内部控制
　　

Key words: enterprise；internal audit；internal control 

　　

1

 

内部审计与内部控制的关系

　　在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信
息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内
部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部审计制
度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。在美
国，反舞弊性财务报告委员会（

COSO）1992 年发布了《企业内部控制整合框架》，其中首

次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前，我国的《企业内部
控制基本规范》也是基于

COSO

“

”

“

的相关理论提出的，该 基本规范 中指出 内部控制是由企

”  

业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 。
　　

2

 

内部审计在内部控制中的重要作用

　　

2.1 内部审计的主要作用是评价内部控制参与重大控制程序的制定与修订内部审计人

员处在企业内部控制环境中，应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非
常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，
使其评价内部控制的有效性成为可能。内部审计人员应在充分考虑内部控制本身固有的限制
后，例如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时地向总经理或者董事会提出

 

改进意见或建议报告。
　　

2.2 内部审计的日常性工作是监督内部控制的运行内部控制是由一系列控制政策、制度、

程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标

 

的追求。为了确保相应政策措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。
　　

2.3 内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重

要作用，以及其对内部控制非常熟悉情况，为企业的相关部门或员工提供管理咨询便成为

“

”

内部审计人员的一项自然 服务 。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型公司（母

“

”

公司或总公司）难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种 服务 。内部审计除
了监督母公司或总公司的政策、规章制度与程序在子公司或分公司的贯彻执行外，一个重要
职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门（比如
销售部门希望对货款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见）；二是
下级公司的管理当局（比如分公司的经理可就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上
一级内审机构）。内部审计人员在提供咨询服务时，应当申明自己的责任只是提供服务；建
立内部控制及内部控制是否有效的责任，应由管理当局来负责。在对已提供过咨询服务的下

 

级单位进行审计时，应当尽量考虑派遣另外的内部审计人员。