审计风险的防范与控制
摘要：
风险。可以说，有审计就有审计风险。但是风险不能消除，只能去降低风险。因此，应
当积极了解审计风险，正确认识审计风险，以有效地预防和控制审计风险，来提高
审计质量，使审计发挥出它监督、签证、管理、服务的职能。
关键词：
审计风险
含义 形成 防范 控制
1 审计风险的含义与形成原因
1.1
审计风险的含义
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能
性。再具体点
1.2 审计风险的形成原因
1.2.1 审计风险形成的主观原因
能否分层次论述？
审计主体的个人知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约检
查风险的重要根据。在审计实践中，对审计事项的判断、认定、归纳与综合等，依赖于
审计人员知识水平、技能及经验等，这些直接影响着审计质量的优劣，构成了审计风
险的主观性因素。审计人员的经验和能力，包括审计人员在进行判断的基础上运用恰
当审计程序的能力。作为审计主体的审计人员，知识结构越健全、专业水平越高、审计
技能越娴熟、审计经验越丰富，那么对审计客观的把握能力就越强，发现被审计单位
提供的会计资料隐含的虚假信息及挖掘其内部存在问题的本领就越高，反映到审计
主体方面的检查风险概率就越低。如果审计人员的知识结构、人员构成还无法适应审
计事业发展的要求，审计人员素质不高，诸如专业水平欠佳、审计技能生疏、工作经
验不足，那么对审计的客观把握能力就越低，揭示被审计单位会计资料的虚假内容
及深入提出相关问题的本领就越差，审计检查风险概率就越大。检查风险会随着个人
知识的逐步丰富、技能不断提高、经验日益积累，做出的审计结论更趋符合事实，检
查风险也会向低概率方向发展。
审计人员的工作责任心令人堪忧。审计是一种专门技术服务，审计人员有责任做
好自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错。可见，审计人员的责
任心对审计的结论相当重要。审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的德才
兼备的人才，他们必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须
具有扎实的会计、审计、
知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判
定能力。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这样也就不
可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量。目前在我国，不仅注册会计师数量
奇缺，即使拥有注册会计师证书的人，往往也只是挂靠在一个单位，独立性较差，
工作责任心就可想而知了。
审计主体所选择的审计方法本身存在缺陷。当前，被审计单位的会计工作逐步电
算化，而审计工作大量地采用抽样方法。抽样方法的运用使审查的结果必然带有一定
的误差。随着被审计单位会计资料的复杂、庞大，其审计取证的难度越来越大，审计
成本越来越高。由于抽样水平受到审计人员自身能力、水平以及审计经验的限制，很
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