浅谈采购业务的内部控制制度设计

浅谈采购业务的内部控制制度设计

摘要：采购业务活动是企业经营活动的重要内容，长期以来一直备受关注，完

善的采购业务内部控制制度对于降低企业的采购和生产成本、提高企业的市场竞

争力、阻塞管理漏洞具有很大的促进作用。通过对采购业务存在的问题的分析，

找出企业采购业务内部控制的不足，在请购、采购、验收与保管、审核、退货、付款

结算等环节进一步加强对采购业务的内部控制。

关键词：采购业务

  内部控制  制度设计

随社会经济的快速发展，市场竞争加剧，企业必须加强企业自身的生产经

营能力，降低生产经营成本。而采购成本又是企业生产成本必不可少的一部分，

在企业的发展过程中起着举足轻重的作用。所以加强对采购业务的管理、完善其

内部控制制度显得尤为重要。另外采购又可以说是企业利润的一个重要源泉，如

果采用科学的方法进行采购，不仅可以降低采购成本，还可以使企业利润和竞

争力得到大幅度提升。因此，为了降低采购成本、增加企业利润，就必须对采购

工作加以规范，其中重要的一条途径是加强和完善采购业务的内部控制制度。

一．采购业务过程中存在的问题

（一）不相容职务没有做到相分离，没有完善的内部牵制制度，很多采购活动

缺乏有效的监督，容易出现收受回扣、徇私舞弊、暗箱操作等现象。

企业在采购的请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购

验收与相关会计记录、付款审批与付款的执行等岗位在大多数情况下没有做到相

分离，没有独立稽核控制活动，甚至连起码的内部牵制都没有，对采购活动严

重缺少监督。在这种情况下，采购业务的相关人员很可能相互勾结，徇私舞弊，

收取回扣，套取企业的资金财产和物资。例如：询价与确定供应商职位没有做到

相分离就会使相关人员与供应商合谋，从中收取回扣，骗取公司钱财，甚至影

响采购物资的质量，存在价格高质量低劣的情况，不仅影响企业产品的质量更

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