企业备战新三板要解决的财务问题

新三板正式扩容渐行渐近。本月24日，将有来自全国各地的260家公司
集中到全国中小企业股份转让系统挂牌。据了解，目前新三板挂牌企业一共为356
家，一旦260家企业挂牌成功，新三板公司数量将增长73.03%。

在备战新三板的过程中，企业不仅要考虑主营业务重组、历史沿革梳
理、治理结构规范、持续盈利保障等关键问题，还得重视财务问题。根据新三板
挂牌的要求，参照拟上市企业 IPO 被否的原因分析，结合拟挂牌企业的普遍性
特点，主要有以下八个财务问题需要企业提前关注并解决。


      会计政策适用问题
    拟挂牌企业在适用会计政策方面常见问题主要体现在：一方面是错误和不当
适用，譬如收入确认方法模糊；资产减值准备计提不合规；长短期投资收益确认
方法不合规；在建工程结转固定资产时点滞后；借款费用资本化；无形资产长
期待摊费用年限；合并会计报表中特殊事项处理不当等。另一方面是适用会计政
策没有保持一贯性，譬如随意变更会计估计；随意变更固定资产折旧年限；随
意变更坏账准备计提比例；随意变更收入确认方法；随意变更存货成本结转方法
等等。对于第一类问题务必纠正和调整，第二类问题则要注重选择和坚持。

    会计基础重视问题
    运行规范，是企业挂牌新三板的一项基本要求，当然也包括财务规范。拟挂
牌企业，特别是民营企业，在会计基础方面存在两个方面的问题，一方面是有
“规” 不依，记录、凭证、报表的处理不够规范，甚至错误，内容上无法衔接
或不够全面；另一方面是“内外”不一，由于存在融资、税务等多方面需求，普
遍存在几套帐情况。这不仅让企业的运行质量和外在形象大打折扣，还势必影
响好企业挂牌，当然更会影响企业今后的 IPO。建议严格执行相关会计准则，充
分认识到规范不是成本，而是收益，养成将所有经济业务事项纳入统一的一套
报账体系内的意识和习惯。

    内部控制提升问题
    企业内部控制是主办券商尽职调查和内核时关注的重点，也是证券业协会等
主管备案审查的机构评价的核心。从内部控制的范围来看，包括融资控制、投资
控制、费用控制、盈利控制、资金控制、分配控制、风险控制等；从内部控制
的途径来看，包括公司治理机制、职责授权控制、预算控制制度、业务程序控制、
道德风险控制、不相容职务分离控制等。一般来说，内部控制的类型分为约束
型控制（或集权型控制）和激励型控制（或分权型控制）

。通常情况下，中小型

企业以前者为主，规模型企业可采取后者。另外，内部控制不仅要有制度，而
且要有执行和监督，并且有记录和反馈，否则仍然会流于形式，影响挂牌。

企业盈利规划问题