金融审计在金融监管体系中的作用

 一、从现状出发，金融审计作为金融监管体系的重要组成部分，充分发挥了保障经济社会
健康运行的

“免疫系统”功能 

　　

 金融监管是一国政府金融监督管理当局对金融机构实施的监督和业务管理活动的总称 。

根据《中国人民银行法》、

《商业银行法》、

《证券法》和《银行业监督管理法》等法律的有关规定，

我国现阶段实行的是

“一行三会”（中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会）的

分立金融监管格局。但就目前我国的金融监管现状而言，金融监管体系除了包括由上述专门
负责分业监管的机构对金融机构实行的金融监管，即通常意义的审计监管外，还包括财政
部、审计署等政府综合监管部门对金融机构实行的综合性的监督和管理，如财政部负责金融
机构国有资产管理的基础工作、拟定有关金融机构的资产与财务管理制度并监督其执行等，
审计署组织全国审计机关对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的
真实性、合规性和经济效益进行的监督和审计等等。

 

　　

 目前的金融监管体系运行效果较好，一定程度上起到了防范和化解金融风险，保证我

国金融业健康发展的重要作用，特别是近年来随着国家审计力度的加大及审计结果公告的
推行，金融审计在促进金融改革、维护金融安全、防范金融风险、揭露突出问题等方面发挥了
其他监管机构不可替代的作用。一是服务于宏观决策。通过围绕宏观经济的重点、规范市场经
济秩序及促进发展为主线开展金融审计，揭露违反国家宏观政策措施及扰乱市场经济秩序
的重大问题，有效地促进了国家宏观调控政策措施的贯彻落实和金融市场的规范。二是促进
了制度建设。金融审计中加大对金融领域倾向性、典型性、普遍性问题的分析力度，有针对性
地提出健全和完善制度政策的审计建议，促进了金融法律法规制度建设。三是促进了金融机
构加强管理。对金融机构资产、负债和损益进行全面审计，弄清金融资产质量情况，查出金
融机构经营管理和财务收支中存在的违纪违规问题，为防范和化解金融风险提供真实可靠
的依据，促进金融机构加强管理、堵塞漏洞、健全制度、提高经营效益。四是促进了廉政建设。
金融审计揭露了金融机构中存在的一些重大违反财经法规的行为，通过这些违纪违规案件
的查处，有效维护了国家财经法纪，打击了金融领域违法犯罪活动。

 

　　

 二、金融审计区别于金融监管的特点是金融审计发挥重要作用的必然因素 

　　

 虽然金融审计与金融监管之间存在着诸多共同点，如工作对象都是金融机构和金融活

动、工作的基本程序和手段类似、最终目标都是促进金融发展和维护社会稳定等等，但与金
融监管相比，金融审计还具有自身突出的独立性强、综合性强等两个特点，这也是金融审计
发挥重要作用的必然因素。

 

　　

 首先是金融审计的独立性强。

《审计法》第五条规定

“审计机关依照法律规定独立行使审

计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉

”。金融审计对政府负责，属于政府职

能部门的一项工作内容，不依存于其他任何部门和行业，此种和被审计单位没有经济利益
关系的体制，保证了审计人员能够客观公正、实事求是地行使审计职权。同时，审计机关本
身不具备制定金融行业规章制度的职能，审计人员依据国家基本法律法规及财政、税务、金
融等部门的行业法规规章为标准开展金融审计工作，因此更具有客观性。

 

　　

 其次是金融审计的综合性强。一是按照我国金融业“分业经营、分业监管”的模式，银监

会、保监会及证监会分别对银行、保险、证券业进行具体业务监管，而金融审计则不同。金融
审计代表国家，同时对银行业及非银行金融机构、保险、证券业等实施审计监督。除此之外，