从审计视角看金融风险的防范

一、从审计角度看金融风险形成的原因

 

　　

 

　　形成金融风险的原因来自多方面。从不同的方面，不同的角度来分析金融风险形成的原
因，能使我们对金融风险形成一个更加具体、全面的认识，那么从审计的视角来看，金融风
险的形成原因主要有以下几点：

 

　　

 

　　（一）金融机构内部控制制度薄弱，风险自控机制不强

 

　　金融机构的内部控制制度是金融风险自控机制的一个重要组成部分。由于金融业经营对
象具有特殊性，所以如果内部控制制度不健全或运转失灵，很容易产生巨大且不易挽回的
损失。如

1995 年巴林银行的倒闭，就是由于缺乏内部控制，由一名交易员进行金融衍生产

品投机交易而导致破产倒闭的。我国金融机构一直都十分重视内部控制制度的建设，但随着
金融业的发展以及大量金融业务的创新，特别是近年大量非银行金融机构的出现，往往使
得旧的管理机制被取消，但新的监管办法还没跟上，于是在内部控制制度中就出现了

“真

空

”地带的现象。这样，金融活动就会出现规范性不够，监管不力，过度竞争的情况，加大

金融营运风险。

 

　　

 

　　（二）企业的会计信息失真导致银行的信贷决策失灵

 

　　银行进行信贷决策的一个重要依据是企业的会计信息。当前，会计信息失真的现象还相
当普遍，这对金融机构产生了负面的影响，具体有以下几点：

 

　　

1．不适当的信贷决策。因为银行在决定是否对企业发放贷款或发放贷款金额时，都要

通过企业财务报告来了解企业的财务状况、偿债能力、盈利能力、现金流量以及资金需要量等，
然后作出信贷决策。因此，企业虚假的会计信息会严重地影响银行的判断及决策，为日后贷
款的收回留下隐患。

 

　　

2．信贷监督难以有效地实行。银行为了确保借款人按规定用途使用贷款，并保证信贷

资金的安全完整，必须对借款企业进行信贷监督，这也需要通过报表的数据来了解贷出资
金的周转及使用情况，如果会计信息失真，必定会造成银行监督困难，增加了信贷风险。如
美国的安然，世界通信等著名公司因为财务造假被查出而被迫申请破产保护的案件中，众
多与其有融资关系的银行受到牵连，这为各国的银行业敲响了警钟。

 

　　

 

　　（三）企业的资产、负债比例不合理，负债率偏高，抗风险能力弱。在过去计划经济时
期，企业的资金是靠国家财政拨款，实行

“供给制”的，企业的利润也全部上缴，后来经过

拨改贷，企业的筹资渠道变为负债筹资。但由于我国的资金市场并不发达，企业筹资的渠道
主要还是向银行借款。在这种情况下，企业的负债比率过高。目前，我国企业的资产负债率
平均高达

80%以上，而企业的负债又有 80%以上来源于银行贷款，造成自身的抗风险能力

弱，一旦企业发生经营管理不善而亏损或资金周转问题，很容易造成资不抵债。

 

　　

 

　　

(四)金融机构的违规经营，扩张了金融风险 

　　正是由于有效的金融监管机制尚未完全建立起来，对金融机构的外部监督还没有完全