2014 年注册税务师考试科目《税法二》预习资料汇总

征收管理

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起

30 日内缴纳耕地

占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批

准书。

临时占用耕地先纳税，在规定期限内恢复原状后再退税。

【例题

·单选题】下列选项中，应免征耕地占用税的是( )。

A.农村烈士家属占用耕地新建住宅

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.国家机关占用耕地新建办公楼

D.医院占用耕地新建病房

【答案】

D

【解析】军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地免征耕地占用税。

税收优惠

1.下列情形免征耕地占用税：

(1)军事设施占用耕地;

(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

2.下列情形减征耕地占用税

(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元

的税额征收耕地占用税。

(2)农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用

税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

应纳税额的计算

耕地占用税的计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

1.实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。

【解释】每一地区单位最高税额是单位最低税额的

5 倍。

2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当

提高，但是最多不得超过规定税额标准的

50%。